2017年初級(jí)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)概述

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-06-28 10:32:35

2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始了，備考第一步就是要掌握基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，這樣后期學(xué)習(xí)才能跟得上，下面是東奧小編為大家整理的2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)，希望為大家早期備考初級(jí)會(huì)計(jì)考試保駕護(hù)航。

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。

【提示】企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。因?yàn)榻患{的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，所以不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的有：

1.印花稅

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

2.耕地占用稅

借：無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等

貸：銀行存款

3.契稅

借：無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

貸：銀行存款等

4.車輛購(gòu)置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

二、應(yīng)交增值稅

（一）增值稅概述

1.增值稅的概念及納稅人

（1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

（2）增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

【提示】增值稅是在價(jià)格以外另外收取的，所以稱為“價(jià)外稅”，價(jià)外稅的特點(diǎn)是其繳納多少并不會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期損益。

價(jià)外稅圖解：

2.增值稅類型

類型	是否可以抵扣增值稅
生產(chǎn)型	不可以
收入型	可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在固定資產(chǎn)使用期間分期扣除。
消費(fèi)型	可以將用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中已含的稅款，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次扣除。（目前我國(guó)采用此類型，所以企業(yè)外購(gòu)生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)設(shè)備可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

3.設(shè)置的科目

（二）一般納稅人的賬務(wù)處理

1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）

企業(yè)從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

【提示】

1.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）支付的增值稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，在購(gòu)置當(dāng)期全部一次性扣除。

2.對(duì)于購(gòu)入的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品可以按收購(gòu)金額的一定比率（13%）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付的運(yùn)費(fèi)按照運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.屬于購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)即能認(rèn)定進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計(jì)入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本。

以上就是2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)中應(yīng)交稅費(fèi)概述的相關(guān)介紹，希望可以對(duì)大家學(xué)習(xí)起到幫助。

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