2016注會《審計(jì)》知識點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估程序和信息來源

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：笑靨如花2016-07-13 16:23:01

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　　注會不是一場短途的沖刺，而是一場考驗(yàn)?zāi)土Φ鸟R拉松。所有復(fù)習(xí)注會考試的人，都要明白我們所復(fù)習(xí)的每一個(gè)知識點(diǎn)其實(shí)就是馬拉松邁出的每一步。只有堅(jiān)實(shí)地打好基礎(chǔ)，才能贏得最后的通關(guān)。以下小編為大家整理的注會《審計(jì)》中的知識點(diǎn)，幫助考生梳理記憶。

　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施詢問、分析程序、觀察和檢查程序已了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　詢問：

詢問對象	獲取信息
治理層	了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境
內(nèi)部審計(jì)人員	了解其針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作，以及管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/td>
參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工	評估被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會計(jì)政策的適當(dāng)性
內(nèi)部法律顧問	了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況、產(chǎn)品保證和售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴（如合營企業(yè)）的安排、合同條款的含義以及訴訟情況等
營銷或銷售人員	了解被審計(jì)單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排

　　分析程序：

　　分析程序既可用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，也可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核。注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序有助于識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢。在實(shí)施分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)期可能存在的合理關(guān)系，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較;如果發(fā)現(xiàn)異?；蛭搭A(yù)期到的關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮這些比較結(jié)果。如果使用了高度匯總的數(shù)據(jù)，實(shí)施分析程序的結(jié)果可能僅初步顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，將分析程序的結(jié)果與識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)獲取的其他信息一并考慮，可以幫助注冊會計(jì)師了解并評價(jià)分析程序的結(jié)果。

　　觀察和檢查：

　　觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。

　　實(shí)施觀察和檢查程序：

　　1、觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動

　　2、檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊

　　3、閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

　　4、實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備

　　5、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的出來過程(穿行測試)

　　無限風(fēng)光在險(xiǎn)峰，CPA這場長途跋涉中，我們用毅力譜寫最美的音符，我們用樂觀高唱?jiǎng)倮膭P歌。不要放棄你的夢想，做注會路上堅(jiān)定的追夢者。

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