《稅法》每日一練：出口貨物和勞務及應稅服務增值稅退（免）稅政策

來源：東奧會計在線責編：笑靨如花2016-07-17 13:43:39

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　　單項選擇題

　　甲生產企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進出口經營權)，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2014年11月國內購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票(已通過認證)上注明增值稅稅額49.3萬元;當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是60萬元;本月內銷貨物取得含稅銷售收入280.8萬元;本月出口貨物離岸價格折合人民幣130萬元;已知該企業(yè)采取實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，計劃分配率為60%，上期留抵稅額為2萬元;則下列關于甲企業(yè)當期的有關稅務處理，正確的是( )。

　　A.當期不得免征和抵扣稅額為2.8萬元

　　B.當期應退甲企業(yè)增值稅8.42萬元

　　C.當期免抵稅額為6.76萬元

　　D.期末留抵稅額為1.66萬元

　　A B C D

　　【正確答案】 D

　　【知識點】出口貨物和勞務及應稅服務增值稅退(免)稅政策

　　【答案解析】

　　采用實耗法核算當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=130×60%=78(萬元);當期不得免征和抵扣稅額=(130-78)×(17%-13%)=2.08(萬元);當期應納增值稅稅額=280.8÷(1+17%)×17%-(49.3-2.08)-2=-8.42(萬元);當期免抵退稅額=(130-78)×13%=6.76(萬元)，當期應退甲企業(yè)增值稅=6.76萬元，免抵稅額=6.76-6.76=0，期末留抵稅額=8.42-6.76=1.66(萬元)。

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