《稅法》每日一練：出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：笑靨如花2016-07-17 13:43:39

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　　單項(xiàng)選擇題

　　甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人(具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán))，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2014年11月國內(nèi)購進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票(已通過認(rèn)證)上注明增值稅稅額49.3萬元;當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是60萬元;本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入280.8萬元;本月出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣130萬元;已知該企業(yè)采取實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為60%，上期留抵稅額為2萬元;則下列關(guān)于甲企業(yè)當(dāng)期的有關(guān)稅務(wù)處理，正確的是( )。

　　A.當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為2.8萬元

　　B.當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅8.42萬元

　　C.當(dāng)期免抵稅額為6.76萬元

　　D.期末留抵稅額為1.66萬元

　　A B C D

　　【正確答案】 D

　　【知識(shí) 點(diǎn)】出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退(免)稅政策

　　【答案解析】

　　采用實(shí)耗法核算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=130×60%=78(萬元);當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=(130-78)×(17%-13%)=2.08(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=280.8÷(1+17%)×17%-(49.3-2.08)-2=-8.42(萬元);當(dāng)期免抵退稅額=(130-78)×13%=6.76(萬元)，當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=6.76萬元，免抵稅額=6.76-6.76=0，期末留抵稅額=8.42-6.76=1.66(萬元)。

　　預(yù)?？忌鷤?016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試旗開得勝，輕松過關(guān)!

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