2016年中級職稱經(jīng)濟(jì)法常見考點：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：姚姚2016-08-11 11:01:14

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　　【考點八十五】小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算
　　1.小規(guī)模納稅人采用“簡易辦法”計算增值稅應(yīng)納稅額，一般不使用增值稅專用發(fā)票，但可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。
　　2.一般業(yè)務(wù)
　　小規(guī)模納稅人應(yīng)按照銷售額和征收率（3%）計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。
　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率
　　3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

情形		稅務(wù)處理
其他個人		免征增值稅
其他小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（P311）	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×2%
	銷售舊貨（P312）
	銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品	應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價÷（1+3%）×3%