[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：2016年中級職稱經(jīng)濟(jì)法常見考點：準(zhǔn)予在稅前扣除項目。

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　　【考點九十九】準(zhǔn)予在稅前扣除項目
　?。ㄒ唬┡c人員薪酬有關(guān)的扣除項目（P369）
　　1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
　　2.企業(yè)發(fā)生的合理勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
　　3.基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。
　　4.補充保險
　?。?）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
　?。?）除企業(yè)依照國家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
　　5.“三項經(jīng)費”
　?。?）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
　?。?）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
　?。?）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　?。ǘ┡c生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的扣除項目
　　1.業(yè)務(wù)招待費支出（P370）
　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
　　【提示】銷售（營業(yè)）收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費收入、租金收入、視同銷售收入等，即會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及會計上不確認(rèn)收入但所得稅上視同銷售的收入，但不包括“營業(yè)外收入”和“投資收益”。
　　2.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費（P370）
　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　3.公益性捐贈（P372）
　?。?）公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
　　【提示】納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
　?。?）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　4.利息費用（P370）
　?。?）準(zhǔn)予據(jù)實扣除
　?、俜墙鹑谄髽I(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；
　　②金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；
　　③企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。
　?。?）不得超過限額扣除
　　非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。
　　5.借款費用（P371）
　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準(zhǔn)予扣除。
　　（2）需要資本化的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)成本，不得單獨作為財務(wù)費用扣除。
　　6.損失（P371）
　?。?）損失額的確定
　?、倨髽I(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
　?、谄髽I(yè)存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。
　?。?）企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。
　　7.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費，準(zhǔn)予扣除。
　　8.環(huán)境保護(hù)專項資金
　　企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
　　9.租賃費（P372）
　?。?）以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。
　?。?）以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。
　　（三）應(yīng)納稅所得額的計算匯總

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