注冊會計師《稅法》：應納消費稅的計算

來源：東奧會計在線責編：冰桃2016-08-18 10:28:15

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　　2016年注冊會計師考試已經(jīng)進入強化沖刺階段，現(xiàn)在大家需要通過做題來加強對知識點的深度理解，并學會舉一反三。東奧小編每天都會為考生們提供每日一練的習題，幫助學子們更好地復習！祝大家在CPA備考之路上腳踏實地，輕松過關。　　

　　單項選擇題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月外購一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元、稅額10.2萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工實木地板，取得稅務局代開的小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票注明運費2萬元、稅額0.06萬元，支付不含稅委托加工費8萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售，實木地板消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為（）萬元。

　　A.3.68

　　B.3.58

　　C.3.26

　　D.3.16

　　【正確答案】 A

　　【知識點】應納消費稅的計算

　　【答案解析】委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率），本題支付的運費應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳消費稅的時候加上。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=（60+2+8）/（1-5%）×5%=3.68（萬元）。

　　cpa考試路上，東奧與你同行，現(xiàn)在的堅持就是我們未來的驕傲，每一個不甘于平庸，敢于拼搏的人生都不會被辜負。注冊會計師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷，但一定會因為你的努力而變成濃墨重彩的一筆，成為難忘的記憶。

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