注會《會計(jì)》:所得稅費(fèi)用




2016年注冊會計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段,現(xiàn)在大家需要通過做題來加強(qiáng)對知識點(diǎn)的深度理解,并學(xué)會舉一反三。東奧小編每天都會為考生們提供每日一練的習(xí)題,幫助學(xué)子們更好地復(fù)習(xí)!祝大家在CPA備考之路上腳踏實(shí)地,輕松過關(guān)。
多項(xiàng)選擇題
甲公司適用所得稅稅率為25%,其2×15年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,與所得稅費(fèi)用有關(guān)的事項(xiàng)如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬元,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的損失,稅法規(guī)定,該政府補(bǔ)助不屬于免稅收入,應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收益;③因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬元。甲公司2×15年利潤總額為5200萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零,未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×15年所得稅的處理中,正確的有( ?。?/p>
A.所得稅費(fèi)用為900萬元
B.應(yīng)交所得稅為1725萬元
C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元
【正確答案】 C, D
【知 識 點(diǎn)】所得稅費(fèi)用
【答案解析】2×15年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元,形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額40萬元(160×25%)計(jì)入其他綜合收益,選項(xiàng)C正確;收到的政府補(bǔ)助因用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的損失,稅法規(guī)定其不屬于免稅收入,在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額,會計(jì)處理為在以后期間損失發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入,所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元(1600×25%),選項(xiàng)D正確;因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬元,稅法允許稅前扣除,所以甲公司2×15年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300(萬元),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
cpa考試路上,東奧與你同行,現(xiàn)在的堅(jiān)持就是我們未來的驕傲,每一個(gè)不甘于平庸,敢于拼搏的人生都不會被辜負(fù)。注冊會計(jì)師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷,但一定會因?yàn)槟愕呐Χ兂蓾饽夭实囊还P,成為難忘的記憶。
精選推薦
注冊會計(jì)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計(jì) | 審計(jì) | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財(cái)管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店