注會《會計(jì)》：所得稅費(fèi)用

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-08-22 16:08:28

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　　2016年注冊會計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段，現(xiàn)在大家需要通過做題來加強(qiáng)對知識點(diǎn)的深度理解，并學(xué)會舉一反三。東奧小編每天都會為考生們提供每日一練的習(xí)題，幫助學(xué)子們更好地復(fù)習(xí)！祝大家在CPA備考之路上腳踏實(shí)地，輕松過關(guān)。　　

　　多項(xiàng)選擇題

　　甲公司適用所得稅稅率為25%，其2×15年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，與所得稅費(fèi)用有關(guān)的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元；②收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬元，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的損失，稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助不屬于免稅收入，應(yīng)于收到時(shí)確認(rèn)當(dāng)期收益；③因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬元。甲公司2×15年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2×15年所得稅的處理中，正確的有（　?。?/p>

　　A.所得稅費(fèi)用為900萬元

　　B.應(yīng)交所得稅為1725萬元

　　C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

　　【正確答案】 C, D

　　【知識點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

　　【答案解析】2×15年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于取得成本160萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額40萬元（160×25%）計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)C正確；收到的政府補(bǔ)助因用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的損失，稅法規(guī)定其不屬于免稅收入，在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會計(jì)處理為在以后期間損失發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入，所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元（1600×25%），選項(xiàng)D正確；因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬元，稅法允許稅前扣除，所以甲公司2×15年應(yīng)交所得稅＝（5200＋1600）×25%＝1700（萬元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用的金額＝1700－400＝1300（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　cpa考試路上，東奧與你同行，現(xiàn)在的堅(jiān)持就是我們未來的驕傲，每一個(gè)不甘于平庸，敢于拼搏的人生都不會被辜負(fù)。注冊會計(jì)師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷，但一定會因?yàn)槟愕呐Χ兂蓾饽夭实囊还P，成為難忘的記憶。

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