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注會《會計》:所得稅費用

來源:東奧會計在線責(zé)編:冰桃2016-08-22 16:08:28

  2016年注冊會計師考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段,現(xiàn)在大家需要通過做題來加強(qiáng)對知識點的深度理解,并學(xué)會舉一反三。東奧小編每天都會為考生們提供每日一練的習(xí)題,幫助學(xué)子們更好地復(fù)習(xí)!祝大家在CPA備考之路上腳踏實地,輕松過關(guān)。  

  多項選擇題

  甲公司適用所得稅稅率為25%,其2×15年發(fā)生的交易或事項中,與所得稅費用有關(guān)的事項如下:①當(dāng)期購入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資,期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1600萬元,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的損失,稅法規(guī)定,該政府補(bǔ)助不屬于免稅收入,應(yīng)于收到時確認(rèn)當(dāng)期收益;③因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬元。甲公司2×15年利潤總額為5200萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額均為零,未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×15年所得稅的處理中,正確的有( ?。?。

  A.所得稅費用為900萬元

  B.應(yīng)交所得稅為1725萬元

  C.遞延所得稅負(fù)債為40萬元

  D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬元

  【正確答案】 C, D

  【知 識 點】所得稅費用

  【答案解析】2×15年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元,形成應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額40萬元(160×25%)計入其他綜合收益,選項C正確;收到的政府補(bǔ)助因用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的損失,稅法規(guī)定其不屬于免稅收入,在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額,會計處理為在以后期間損失發(fā)生時確認(rèn)收入,所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)400萬元(1600×25%),選項D正確;因違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬元,稅法允許稅前扣除,所以甲公司2×15年應(yīng)交所得稅=(5200+1600)×25%=1700(萬元),選項B錯誤;所得稅費用的金額=1700-400=1300(萬元),選項A錯誤。

  cpa考試路上,東奧與你同行,現(xiàn)在的堅持就是我們未來的驕傲,每一個不甘于平庸,敢于拼搏的人生都不會被辜負(fù)。注冊會計師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷,但一定會因為你的努力而變成濃墨重彩的一筆,成為難忘的記憶。

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