注會《審計》高頻考點：內部控制的固有局限性
3科
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內部控制的固有局限性
內部控制實現(xiàn)目標的可能性受其固有限制的影響。這些限制包括：
1.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內部控制失效。
例如，控制的設計和修改可能存在失誤。同樣地，控制的運行可能無效，例如，由于負責復核信息的人員不了解復核的目的或沒有采取適當?shù)拇胧?，內部控制生成的信息（如例外報告）沒有得到有效使用。
2.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內部控制之上而被規(guī)避。
例如，管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標準的銷售合同條款和條件，從而導致不適當?shù)氖杖氪_認。再如，軟件中的編輯控制旨在識別和報告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行。
3.此外，如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發(fā)揮。被審計單位實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能，當實施某項控制成本大于控制效果而發(fā)生損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施。內部控制一般都是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用。
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