注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)：管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-08-23 16:20:36

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　　2016年注會(huì)考試強(qiáng)化提高沖刺備考階段已經(jīng)開始了，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，準(zhǔn)確復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，東奧小編為大家整理了注會(huì)《審計(jì)》高頻考點(diǎn)，希望大家一戰(zhàn)成功，華麗蛻變。

　　管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：

　　1.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，以測(cè)試日常會(huì)計(jì)核箅過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　?。?）向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)；

　?。?）選擇在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整；

　?。?）考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。

　　2.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

　?。?）評(píng)價(jià)管理層在做出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)所作出的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向（即使判斷和決策單獨(dú)看起來是合理的），從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在偏向，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)。

　?。?）追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。

　　3.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由）或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

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