注會《審計(jì)》考點(diǎn):管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)




2016年注會考試強(qiáng)化提高沖刺備考階段已經(jīng)開始了,為幫助考生們在最后階段提高備考效率,準(zhǔn)確復(fù)習(xí)知識點(diǎn),東奧小編為大家整理了注會《審計(jì)》高頻考點(diǎn),希望大家一戰(zhàn)成功,華麗蛻變。
管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果如何,注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,用以:
1.測試日常會計(jì)核算過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序,以測試日常會計(jì)核箅過程中做出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng):
(1)向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動;
(2)選擇在報(bào)告期末做出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整;
?。?)考慮是否有必要測試整個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整。
2.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向,并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向時(shí),注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng):
?。?)評價(jià)管理層在做出會計(jì)估計(jì)時(shí)所作出的判斷和決策是否反映出管理層的某種偏向(即使判斷和決策單獨(dú)看起來是合理的),從而可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果存在偏向,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從整體上重新評價(jià)會計(jì)估計(jì)。
?。?)追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)。
3.對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易,或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易,評價(jià)其商業(yè)理由)或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。
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