注會(huì)《審計(jì)》練習(xí):其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序




2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入強(qiáng)化沖刺階段,現(xiàn)在大家需要通過(guò)做題來(lái)加強(qiáng)對(duì)知識(shí)點(diǎn)的深度理解,并學(xué)會(huì)舉一反三。東奧小編每天都會(huì)為考生們提供每日一練習(xí)題,幫助學(xué)子們更好地復(fù)習(xí)!祝大家在CPA備考之路上腳踏實(shí)地,輕松過(guò)關(guān)。
簡(jiǎn)答題
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2015年2月2日,審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),2月3日,審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤(pán),并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì),未發(fā)現(xiàn)差異。
?。?)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶(hù)清單的完整性存有疑慮,審計(jì)項(xiàng)目組前往當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行查詢(xún)并打印了甲公司已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單,結(jié)果滿(mǎn)意。
?。?)因?qū)坠咎峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶(hù)的對(duì)賬單,并現(xiàn)場(chǎng)觀察了對(duì)賬單的打印過(guò)程,未發(fā)現(xiàn)異常。
?。?)審計(jì)項(xiàng)目組未對(duì)年末余額小于10萬(wàn)元的銀行賬戶(hù)實(shí)施函證,這些賬戶(hù)年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性,審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對(duì)賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,結(jié)果滿(mǎn)意。
(5)針對(duì)年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開(kāi)支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng),審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)。
?。?)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)X銀行詢(xún)證函回函上的印章與以前年度的不同,甲公司管理層解釋X銀行于2014年中變更了印章樣式,并提供了X銀行的收款回單,審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)比對(duì)印章樣式,認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
【正確答案】
(1)不恰當(dāng)。改進(jìn)建議:對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施突擊性檢查,時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。
?。?)恰當(dāng)。
?。?)不恰當(dāng)。改進(jìn)建議:如果對(duì)甲公司提供的銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程。
(4)不恰當(dāng)。改進(jìn)建議:審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款賬戶(hù)(包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù))實(shí)施函證程序,除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。
?。?)不恰當(dāng)。改進(jìn)建議:針對(duì)年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開(kāi)支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng),審計(jì)項(xiàng)目組不僅應(yīng)通過(guò)檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn),還應(yīng)取得期后銀行對(duì)賬單,確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在,銀行是否已于期后入賬。
?。?)不恰當(dāng)。改進(jìn)建議:不能僅通過(guò)甲公司的解釋?zhuān)纯陬^證據(jù))和提供的收款回單(被審計(jì)單位內(nèi)部提供),而不實(shí)施其他審計(jì)程序,審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)實(shí)施其他審計(jì)程序,比如親自到銀行進(jìn)行核實(shí)等。
【知 識(shí) 點(diǎn)】其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
cpa考試路上,東奧與你同行,現(xiàn)在的堅(jiān)持就是我們未來(lái)的驕傲,每一個(gè)不甘于平庸,敢于拼搏的人生都不會(huì)被辜負(fù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試也許只是你生命中的一段經(jīng)歷,但一定會(huì)因?yàn)槟愕呐Χ兂蓾饽夭实囊还P,成為難忘的記憶。
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