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　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，小編整理稅務(wù)師考試稅務(wù)知識(shí)：軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關(guān)問題解答，供您參考。

　　1.問：軟件企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的需滿足的條件有哪些?

　　答：根據(jù)49號(hào)公告的規(guī)定，以軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)需要同時(shí)滿足以下條件才能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　1、在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);

　　2、匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　3、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

　　4、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%〔嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%〕。其中，軟件產(chǎn)品自主開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%〔嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%〕;

　　5、主營業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);

　　6、具有與軟件開發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開發(fā)環(huán)境(如合法的開發(fā)工具等);

　　7、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　2.問：國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策除了需要符合軟件企業(yè)所具備的條件之外，還有什么條件嗎?

　　答：除需要符合上述軟件企業(yè)所具備的7條規(guī)定外，還需要至少滿足以下條款中的一項(xiàng)：

　　1、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于2億元，應(yīng)納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%;

　　2、在國家規(guī)定的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營業(yè))收入不低于5000萬元，應(yīng)納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用金額占研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于70%;

　　3、匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%.

　　3.問：軟件企業(yè)規(guī)定條件中所稱的研究開發(fā)費(fèi)用政策口徑是什么?

　　答：軟件企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用政策口徑，2015年度仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕70號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，2016年及以后年度按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　　4.問：軟件企業(yè)具體可享受哪些所得稅優(yōu)惠政策?

　　答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“財(cái)稅〔2012〕27號(hào)”)文件規(guī)定了以下軟件企業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　1、我國境內(nèi)符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

　　獲利年度，是指該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度。

　　2、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　3、符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　4、符合條件的軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用，如果單獨(dú)進(jìn)行核算，可以按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　5、企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

　　5.問：軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定需要審批嗎?

　　答：按照《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國發(fā)〔2015〕11號(hào))和《國務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》(國發(fā)〔2015〕27號(hào))規(guī)定，軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定等非行政許可審批已經(jīng)取消。

　　6.問：軟件企業(yè)何時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?

　　答：企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件附件規(guī)定的備案資料。

　　(信息來源：杭州國稅)

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