2016稅務(wù)師考前沖刺交流精華：最后一周稅務(wù)師該如何復(fù)習?

來源：東奧會計在線責編：文博2016-11-04 10:19:13

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　　【東奧小編】稅務(wù)師考試在即，稅務(wù)師頻道特邀王亭喜老師與學員們進行直播交流，盤點稅務(wù)師考前必看知識點，傳授考前最后一周復(fù)習方法。小編將直播精華內(nèi)容分享給大家，希望能對您有所幫助。

　　王亭喜：

　　主講：注會《稅法》、稅務(wù)師《稅法二》

　　經(jīng)濟學博士,金融理財師，中國稅務(wù)籌劃研究會理事，國際金融理財標準委員會(中國)CFP課程資深講師，多家銀行、大型集團、咨詢公司特聘稅務(wù)專家。從事注冊會計師考試、稅務(wù)師考試課程輔導(dǎo)工作多年，對考試規(guī)律把握十分精準。

　　以下為直播精華內(nèi)容：

最后十天稅務(wù)師該如何復(fù)習?

　　(一)最后兩天復(fù)習的流程

　　1、兩天時間看教材，重點看所得稅、土地增值稅和教材中新增的知識點。

　　有同學可能會說，這個時候看教材是不是晚了?根據(jù)我們的考試反饋，考前看教材是非常有用的。當然你現(xiàn)在看教材不可能是面面俱到。一定要看教材當中我們在基礎(chǔ)班、習題班重點強調(diào)的知識點，我們要重點去看。在最近的幾天呢你可以重點的看企業(yè)所得稅、個人所得稅和土地增值稅，還有教材新增的知識點，針對性的去看。小稅種你可以不把它作為最后沖刺的內(nèi)容。

　　2、考前三天左右，仔細做一遍經(jīng)典母題和最近三年考題。

　　3、靠前第二天拿出時間看大題、綜合題的解題思路。

　　可以重點看一下企業(yè)所得稅和土地增值稅的，企業(yè)所得稅和其他稅種結(jié)合的這樣的綜合題的大題?？纯纯荚嚨慕嵌然蛘叱鲱}的思路。包括注冊會計師最近三年的綜合性題目都可以有參考的看一看。

　　4、考前最后一天，記憶小稅種的相關(guān)知識點和重要考點。

　　考前最后一天，大家花比較大的時間記一下小稅種相關(guān)的稅收優(yōu)惠和重要的考點。建議大家小稅種要有針對的去看，要知道優(yōu)惠最?？嫉目键c?；旧衔覀冊谥v母題的時候都做過一些總結(jié)。

　　(二)營改增對稅法二考試的影響

　　這里邊要特別強調(diào)一點，尤其離考試比較近了，有的同學心里也比較慌。稅務(wù)師考試和注會不一樣，今年的注會的稅法教材專門有一個章節(jié)是營業(yè)稅，營業(yè)稅今年的考試中雖然偏離實際，但起碼是不偏離教材的。但是我們今年稅務(wù)師的稅法一已經(jīng)完全是按照營改增來寫的，所以營改增對稅二的影響大家需要關(guān)注。

　　營改增對稅法二的影響主要體現(xiàn)在我們的營業(yè)稅改成增值稅以后，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，所以不管你是算買房的房屋的價格，如果說是含增值稅的價格，必須變成不含稅的;個人賣房、個人租房，如果交個人所得稅的話，也涉及到含稅收入和不含稅收入的轉(zhuǎn)換，尤其對土地增值稅的影響是非常大的。賣房的收入當中如果是含增值稅的，一定要把它變成不含稅價。在土地增值稅稅前扣除的稅費里邊，如果是營改增以后的增值稅，增值稅是價外稅，不能扣除。

　　大家今年在考試做題的時候一定要仔細看題干，個人認為在稅二考試中營改增基本不會涉及，如果是考稅法一的營改增的內(nèi)容在稅二中考計算性的考點考單選型計算題的可能性還是有的，但出綜合題的可能不大。

　　第一個原因在于我們是16年的考試，考的是15年的業(yè)務(wù)，但我們稅法一已經(jīng)營改增完成了，所以我考一個15年的房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅前扣除，那我考營業(yè)稅的話說不過去，因為起碼教材上都沒有營業(yè)稅了。它跟注會的稅法是不同的。

　　第二個原因是如果考16年的話它又存在一個問題。16年的5月1日之前是有營業(yè)稅的，5月1日之后是增值稅，你這個房子不能正好蓋在兩邊，很難處理。

　　(三)各章節(jié)重點

　　1、企業(yè)所得稅：

　　每年的綜合題，甚至是兩道綜合題，都可能會涉及到企業(yè)所得稅的稅前扣除的項目。包括業(yè)務(wù)招待費、三項經(jīng)費、關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息扣除、公益性捐贈、廣宣費，都是考試必考的點。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠當中凡是跟限額有關(guān)的，這種稅收優(yōu)惠，包括加計扣除、加速折舊、環(huán)保設(shè)備稅額的抵免，都是綜合題必備的內(nèi)容。

　　2、個人所得稅：

　　個人所得稅內(nèi)容龐雜，所以可能大家學起來感覺個人所得稅比企業(yè)所得稅還難。個人所得稅如果出綜合題的話它肯定會涉及到我們后邊的一些特殊的收入項目，如股權(quán)激勵、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、年金、限售股、一次性取得的收入的解除勞動關(guān)系的補償收入、提前退休的收入、年終獎的計稅等等。這些內(nèi)容也肯定是我們考試命題的重點。

　　3、土地增值稅：

　　土地增值稅今年，新房有新辦法，老房有老辦法，主要是考新房屋的銷售，老房屋的銷售也可能考計算題。非綜合題的計算題考的可能性還是很大的。如果設(shè)計新房屋的銷售主要是五項扣除：土地金額，要記住乘兩個比例：①已開發(fā)土地占全部土地的比重②已售房占全部房屋的比重，房屋的開發(fā)成本也要注意配比，乘以已售房占全部房屋的比例。房產(chǎn)開發(fā)費用主要注意利息支出是否可以扣除，決定了用兩個公式去求房產(chǎn)開發(fā)費用;相關(guān)稅費：今年比較尷尬，估計題干會有意回避會干脆不考。如果像今年注會稅法這樣真的考了，比如說2015年某房地產(chǎn)企業(yè)怎樣怎樣，讓你計算土地增值稅可以稅前扣除的，那你記住一定要算營業(yè)稅。如果是2016年5月1日之后，那就是增值稅。我們覺得這一塊它規(guī)避的可能還是很大的。房產(chǎn)企業(yè)的加計扣除：前幾項之和的20%。土地增值稅的計算不僅要從前邊掌握，你還要從清算的角度，去看它一些清算審核的內(nèi)容，包括土地前準備，算土地增值稅的時候稅前不能扣除，算企業(yè)所得稅的時候，稅前可以扣除。包括將房屋用于對外贈送，用于安置原住民，用于其他方面的視同銷售，將房屋自用或出租(不屬于銷售，但它影響到你是應(yīng)該清算還是可以清算)。精裝修住房的裝修費是可以扣除的，自保金強調(diào)是否開發(fā)票，開發(fā)票的自保金可以稅前扣除，沒有開發(fā)票的自保金不能稅前扣除。還有公共配套設(shè)施，什么情況下成本費用可以扣，什么情況下既算收入又算成本費用。這些內(nèi)容都是比較重要的。

　　4、印花稅：

　　經(jīng)典母體當中合同的補充范本;印花稅的稅收優(yōu)惠結(jié)合印花稅的計算;納稅人的有關(guān)規(guī)定。印花稅的4個必考合同：①專利申請權(quán)的轉(zhuǎn)讓②非專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓③專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓④專利實施許可的轉(zhuǎn)讓(屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)當中與房子和地有關(guān)的三個合同，選擇題必考：土地使用權(quán)出讓合同、土地轉(zhuǎn)讓合同和商品房買賣合同。

　　5、房產(chǎn)稅：

　　房產(chǎn)稅的計算，計算依據(jù)的確認。如一個單位有很多房屋，既有應(yīng)稅的，又有用做幼兒園或者學校的，免稅的房產(chǎn)。應(yīng)稅的房產(chǎn)里，有從租的，有從價的，這個容易考前半年從價的，后半年對外出租，那么要注意這個切分各個時間段不同的計稅依據(jù)的差異。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間和城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間考前必須看一遍。不僅僅要記次月、當月，一定要記什么時候的次月，什么時候的當月。如：買新房的話，一定是交付使用的次月起;買舊房的話，辦理權(quán)屬證書的次月起;委托施工的，是按照辦理托收手續(xù)的次月起。

　　6、車船稅：

　　車船稅的征稅范圍，哪些不屬于車船稅的征稅范圍，哪些不屬于應(yīng)稅車船。然后把應(yīng)征的車船和不征的車船和后邊你的車船稅的減免稅優(yōu)惠一定要結(jié)合起來，所以這里便最重要的不管是考計算還是考范圍還是考什么，最后都是考車船稅的稅收優(yōu)惠。車船稅的稅收優(yōu)惠中尤其是新能源車輛，有三類：純電動汽車、燃料電池汽車、插電式混合動力汽車全面，其他混合動力汽車減半征收。還有一個比較愛考的是：必須是省級政府決定定期減征免征的，包括四類：公共交通車船、主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、低速載貨汽車和三輪汽車。

　　法定免稅和特定免稅的區(qū)別。特定免稅三個：入境的外國車船或港澳臺車船、在機場碼頭內(nèi)部行駛的車船、繳納船舶噸稅的相關(guān)船舶，在5年之內(nèi)都可以享受免征。

　　7、城鎮(zhèn)土地使用稅：

　　主要掌握稅收優(yōu)惠。得分很難，強烈建議大家考前重點記。尤其是今年新增的內(nèi)容。

　　8、耕地占用稅：

　　重點掌握兩個內(nèi)容：耕地占用稅的稅收優(yōu)惠、耕地的范圍，什么不屬于耕地占用稅的征稅范圍，什么不屬于耕地。耕地占用稅的稅收優(yōu)惠你就要人為的把它切成三塊，哪些是應(yīng)征的，哪些是免征的，哪些是減征的。減征的又切割成哪些是僅按每平米兩元征收的，哪些是減半征收的。

王亭喜老師現(xiàn)場答疑

　　1、2016年的注會稅法教材能不能用做復(fù)習2017年稅法考試?

　　如果嚴格意義上來說肯定是有問題的。但是我建議除了增值稅營改增這部分內(nèi)容以外，其他的包括消費稅、小稅種、企業(yè)所得稅和個人所得稅、稅法原理、征管法程序法的相關(guān)內(nèi)容，用16年教材復(fù)習大的問題是沒有的，可能只是涉及到我們營改增對其他稅種的影響的一些小的方面，這些大家是可以提前復(fù)習的。但是增值稅，如果你有一定基礎(chǔ)，我覺得這一章你可以暫緩去看，因為這一章的變動實在是太大了。

　　2、注會的稅法復(fù)習完后能不能直接考稅一稅二的考試，或者學了稅一稅二之后能不能直接參加注會稅法的考試?

　　內(nèi)容基本一樣，有具體小的點有差異。比如注會里職工教育經(jīng)費的高新技術(shù)企業(yè)就可以按8%的比例扣除，而稅務(wù)師里就沒有這個點。但是你想職工教育經(jīng)費有那么多知識點，有七八個知識點都是一致的，偶爾有那么一兩個點不同，所以僅僅從知識點的內(nèi)容分布來看，二者基本一致。所以我常跟學員說，就是10月考完注會稅法了還有一個月考稅務(wù)師，你應(yīng)該做什么?先做歷年真題。通過做稅務(wù)師的歷年真題你就會發(fā)現(xiàn)稅務(wù)師和注冊會計師它考察的重點和考察的方向是截然不同的。那么有這種對比以后你再去看這個教材，看稅務(wù)師的講義和一些題目你就會知道考試的重點在哪兒了。

　　3、有同學問頭為什么叫讀書放牛娃。

　　這個沒有為什么，就是一種感覺吧。生活在都市里邊，然后經(jīng)常會做夢，牽著自己的牛，然后走在城市的大街上，希望在這個喧囂的城市里仍然能夠保持再農(nóng)村里邊的那種質(zhì)樸和淳樸吧!

　　4、今年的考試難度?

　　今年考試難度這個問題吧，我沒法回答你，但有一點我可以回答你，就是不管是注會還是稅務(wù)師，不會就一科連續(xù)2-3年都出特別難，這個是一定的。否則它3年同一科考了三年一直考不過去，那么它是會影響一個考試本身的權(quán)威性的。所以有人說注會考試有所謂的大小年，每個科目都會有一個相應(yīng)的調(diào)整，物極必反嘛，大家自己理解，這個我們不敢說今年會難或者簡單，但它自己都會有一個相應(yīng)的調(diào)整。

　　5、17年注會復(fù)習稅法增值稅可不可以按稅一的教材復(fù)習?

　　這個問題提得非常好，大家也可以一起來參考一下。當然這是自由選擇啦，如果你有稅一的教材的話，稅一的教材是完全按照2016年36號文去編寫的，當然我們36號文之后陸續(xù)打了一百多個補丁它沒有更新進去，但是基本框架是完整的。所以你看稅一增值稅的話，那么明年注會稅法的基本的大框應(yīng)該不會有什么變化。這倒是一個可以走的捷徑。但我也建議你把36號文也單獨的打印出來，單獨的去看。

　　6、模擬題考多少分考試能過?

　　這個不敢跟你說，所以以前有一年我也出過三套模擬題，它就分為難度最高、難度中間和難度比較簡單三個檔次，就是讓大家在考前都見過這三種風格，熟悉一下這個難度，讓大家不要慌張，遇到任何一種難度最起碼你見過。太簡單太難的模擬題對你的考試可能都不會是一個太有利的備考。

　　7、稅一營改增在新內(nèi)容中內(nèi)容特多，看的淚崩

　　別說你淚崩了，到明年啊，要不為什么說在注會6科中稅法老師是最難講的。最近這幾年天天更新新政策，天天更新新內(nèi)容。資源稅在改，個人所得稅在改，企業(yè)所得稅在改，增值稅在大改，營業(yè)稅在取消。我們老師備課呢，都要付出巨大的辛苦。當然呢，明年我在講營改增的內(nèi)容呢，我相信我會講一個比較好的邏輯讓大家更通俗更明快的去理解，今年營改增我也去講了幾十場的公開課，我相信我積累了很多的經(jīng)驗來應(yīng)對注會稅法營改增這塊新變動的內(nèi)容。

　　最后，王亭喜老師送給廣大學員們一段話，也是王亭喜老師最喜歡的一段話，讓我們一起共勉：

　　“有時候，不是因為有了希望，才去堅持，而是堅持了，才有希望。

　　不管你是百米沖刺最后2米3米的稅務(wù)師考生，還是剛剛起跑的注會的考生，都希望大家能夠堅持。我們都是普通人，我們都是資質(zhì)比較普通的考生和老師，所以我們只有靠自己的毅力和堅持，才能達到自己想要的人生。所以祝福大家，也希望大家能夠在17年的稅法當中，和即將考試的稅務(wù)師考試旗開得勝。

　　預(yù)?？忌鷤?016年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!