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　　【東奧小編】涉稅服務(wù)的市場(chǎng)需求是怎么產(chǎn)生的?主要來(lái)自以下三個(gè)因素的綜合作用：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、納稅人依法納稅、稅法越來(lái)越復(fù)雜。由于稅法越來(lái)越復(fù)雜，納稅人也就更需要專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)為其提供涉稅服務(wù)。

　　稅務(wù)師行業(yè)能否發(fā)展，如何發(fā)展，最近成為業(yè)界比較困惑的一個(gè)問(wèn)題。筆者認(rèn)為市場(chǎng)需求決定生存和發(fā)展，有市場(chǎng)需求就會(huì)有發(fā)展。

　　市場(chǎng)需求有牢固的基礎(chǔ)

　　涉稅服務(wù)的市場(chǎng)需求是怎么產(chǎn)生的?主要來(lái)自以下三個(gè)因素的綜合作用：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、納稅人依法納稅、稅法越來(lái)越復(fù)雜。稅務(wù)機(jī)關(guān)越是依法征稅，納稅人就越會(huì)依法納稅，納稅人的遵從意識(shí)就會(huì)越強(qiáng)。但是，由于稅法越來(lái)越復(fù)雜，納稅人也就更需要專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)為其提供涉稅服務(wù)。

　　從稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的趨勢(shì)看，征管將會(huì)越來(lái)越規(guī)范，稅務(wù)機(jī)構(gòu)自由裁量的空間越來(lái)越小。從納稅人的觀念看，無(wú)論是外企、國(guó)企還是民企，依法納稅的觀念也越來(lái)越強(qiáng)。再?gòu)亩愂辗ㄒ?guī)看，我國(guó)的稅收法規(guī)比較復(fù)雜，而且多變。僅2015年，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的各類文件，有數(shù)百個(gè)，與納稅人直接相關(guān)的近兩百個(gè)。稅收法規(guī)越復(fù)雜，涉稅服務(wù)的市場(chǎng)需求就越大。

　　稅務(wù)局的服務(wù)不能大包大攬

　　針對(duì)納稅人服務(wù)需求，稅務(wù)局也一直在大力提供納稅服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)能否代替專業(yè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)?

　　筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)，存在一個(gè)職責(zé)定位的問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)首先是執(zhí)法部門(mén)，在執(zhí)法的過(guò)程中，為納稅人提供有關(guān)的涉稅服務(wù)，但是執(zhí)法第一，服務(wù)第二。在提供納稅服務(wù)的過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能大包大攬，而是有所為，有所不為，到位而不越位。

　　納稅人的納稅服務(wù)需求，實(shí)際上也可以分為兩類，一是對(duì)納稅義務(wù)判定的需求，如其經(jīng)營(yíng)行為，經(jīng)營(yíng)收入是否應(yīng)該納稅;二是對(duì)納稅義務(wù)履行的需求，如何便捷地辦理申報(bào)等涉稅事項(xiàng)。這兩類需求，都可以分為哪些應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)滿足，哪些應(yīng)由市場(chǎng)滿足。

　　納稅人對(duì)納稅義務(wù)的判定，可分為兩步：一是對(duì)稅法的理解，二是對(duì)稅法的應(yīng)用。根據(jù)對(duì)稅法的理解，結(jié)合自己的經(jīng)營(yíng)情況，判定自己是否有納稅義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的服務(wù)，應(yīng)限于第一步，負(fù)責(zé)對(duì)如何理解稅法的規(guī)定，進(jìn)行解釋或宣傳。至于對(duì)納稅人具體經(jīng)營(yíng)行為納稅義務(wù)的判定，不應(yīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的范圍，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)提供這種服務(wù)，相當(dāng)于承擔(dān)了納稅人應(yīng)該依法納稅的責(zé)任，可以說(shuō)越位了。

　　納稅人在辦理納稅申報(bào)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、稅務(wù)登記等事項(xiàng)過(guò)程中，需要付出必要的遵從成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)提高信息化管理水平，減少行政審批等，盡量降低納稅人的遵從成本，這是稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該做的工作。但是，納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)，畢竟是納稅人自己的事，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以提供便捷的服務(wù)，但是不能代替納稅人。以發(fā)票為例，可以為領(lǐng)用發(fā)票提供便利條件，但是不能送發(fā)票上門(mén)。如果納稅人自己人手緊張或別的什么原因，應(yīng)該通過(guò)專業(yè)的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，利用市場(chǎng)解決。

　　筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人提供納稅服務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)注意必要的邊界，如果不分服務(wù)內(nèi)容，全包下來(lái)，不但做不到，也做不好，也不利于納稅人依法納稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，還是應(yīng)該大力發(fā)展涉稅服務(wù)市場(chǎng)，把應(yīng)該歸市場(chǎng)的，交還給市場(chǎng)。納稅人通過(guò)基于契約關(guān)系的市場(chǎng)涉稅服務(wù)，可以享受更好的納稅服務(wù)，提高遵從水平，降低遵從成本。

　　市場(chǎng)需求包括多種類型

　　納稅人的涉稅服務(wù)需求，按照技術(shù)含量，從低到高，包括以下幾類：代理、鑒證、咨詢、內(nèi)控。

　　代理業(yè)務(wù)是技術(shù)含量最低的需求，納稅人因人手不夠，需要專業(yè)機(jī)構(gòu)能幫助購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，申報(bào)納稅，賬務(wù)處理等日常事項(xiàng)。

　　鑒證業(yè)務(wù)屬于中低端業(yè)務(wù)，客戶需要專業(yè)機(jī)構(gòu)幫助就企業(yè)所得稅年度申報(bào)、資產(chǎn)損失稅前扣除、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、土地增值稅清算等出具鑒證報(bào)告。并把鑒證報(bào)告作為自己申報(bào)納稅的基礎(chǔ)資料，以減輕自己的遵從風(fēng)險(xiǎn)，降低個(gè)人的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。即使稅務(wù)機(jī)關(guān)不再?gòu)?qiáng)制要求提供鑒證報(bào)告，鑒證業(yè)務(wù)也不會(huì)完全消失。隨著納稅人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的增強(qiáng)，涉稅鑒證還會(huì)繼續(xù)發(fā)展。

　　咨詢業(yè)務(wù)屬于中高端業(yè)務(wù)。咨詢業(yè)務(wù)包括常年稅務(wù)顧問(wèn)和稅收籌劃。常年稅務(wù)顧問(wèn)的作用在于將納稅人可能產(chǎn)生的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，消滅在日常的工作中，防止風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。稅收籌劃是通過(guò)合理的安排，合法地降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)

　　內(nèi)控業(yè)務(wù)屬于最高端的業(yè)務(wù)，就是幫助納稅人建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。許多大型企業(yè)，尤其是上市公司，重視內(nèi)部控制，通過(guò)制度建設(shè)，控制各種風(fēng)險(xiǎn)?？刂贫悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部控制的重要組成部分，不控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，幫助納稅人建立內(nèi)容全面，設(shè)計(jì)科學(xué)，使用方便的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度，是技術(shù)含量最高端的業(yè)務(wù)。

　　如何把潛在的市場(chǎng)需求，變成現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)需求，這就要求作為供給側(cè)的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，定性準(zhǔn)確，定位高端。

　　定性準(zhǔn)確，即要將自己定性為涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)。涉稅服務(wù)能力是稅務(wù)師安身立命之本，市場(chǎng)是自己生存的基礎(chǔ)，發(fā)展的空間，一定要走市場(chǎng)化的涉稅服務(wù)道路。

　　定位高端，指服務(wù)內(nèi)容一定要在提供低端服務(wù)的基礎(chǔ)上，滿足客戶的高端服務(wù)需求?？蛻舻男枨?，總是在不斷提升，如果只能滿足低端需求，難以持久發(fā)展，只有能夠滿足高端需求，才有無(wú)限的發(fā)展空間。

　　(信息來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào))

　　預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!