名師精講！2017年高級會計實務案例解析（15）
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5.明星公司是北京的一家木質地板產品生產企業(yè)。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，預算管理制度的缺陷愈加明顯。2013年底公司召開的董事會上，討論了關于預算管理的相關事項。在會上討論了企業(yè)預算的相關問題。會議紀要顯示，王董事認為企業(yè)預算管理需要設立預算管理辦公室并確定預算的執(zhí)行單位即可。李董事認為預算管理是非常必要的，作為企業(yè)計劃中的重要一環(huán)，編制預算的前提是進行戰(zhàn)略分析。通過戰(zhàn)略分析提出長短期目標并明確規(guī)定企業(yè)的組織結構、評估替代戰(zhàn)略的風險，因此，戰(zhàn)略分析是企業(yè)長短期計劃的基礎。吳董事認為，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。張董事認為，從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制定加好的戰(zhàn)略執(zhí)行。預算管理可以使企業(yè)的長短期目標、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動計劃很好地協(xié)調，可以整合企業(yè)集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。趙董事認為，企業(yè)的預算一經確定就要嚴格的執(zhí)行，否則就失去了預算管理的意義。孫董事認為，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能將組織的所有關鍵問題融于一個體系之中的管理控制方法之一。具體來說，預算管理具有以下作用：(1)規(guī)劃作用;(2)溝通與協(xié)調作用;(3)監(jiān)控作用;(4)績效評估作用。
要求：
(1)分析會議紀要中各位董事的觀點有無不當之處?
(2)舉例說明企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。
(3)簡要說明一下預算管理委員會的主要職責。
5.
【答案】
(1)王董事的觀點存在不當之處。預算管理是將企業(yè)的目標定量化，并通過有效地配置和使用企業(yè)資源來實現(xiàn)其目標的過程。要做好預算管理工作，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與目標，必須有組織和制度上的保障。大型企業(yè)的預算管理組織體系由三部分組成：預算管理的決策機構、預算管理的日常工作機構、預算執(zhí)行單位等。
趙董事的觀點存在不當之處。企業(yè)的預算管理是一個持續(xù)改進的過程。主要由三個環(huán)節(jié)構成：一是預算的編制環(huán)節(jié)，包括預算目標的確定，根據(jù)預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)。要做好這一環(huán)節(jié)的工作，需要對預算執(zhí)行情況進行及時的分析與反饋，并根據(jù)內外部環(huán)境的變化、預算執(zhí)行情況調整或修正預算。預算管理的最后一個環(huán)節(jié)是預算考核，企業(yè)通過定期或動態(tài)的預算考核，可以發(fā)現(xiàn)經營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業(yè)預算目標的實現(xiàn)提供合理的保證。
其余各位董事的觀點不存在不當之處。
(2)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、年度計劃和預算工作是密不可分的。例如：企業(yè)在編制銷售預算時，除了要確定各季度的銷售量、單價、銷售收入、期初應收賬款、當期現(xiàn)金收回等金額外，還需要編制銷售計劃，確定銷售什么產品、在什么區(qū)域銷售、以什么方式銷售、銷售給誰、銷售團隊如何構成等，這些都是銷售計劃的主要構成內容。企業(yè)的銷售計劃也可以看作是企業(yè)銷售預算編制的說明書，通過銷售計劃的編制和分析，可以在一定程度上檢驗銷售預算編制的正確性。
(3)預算管理委員會的職責主要有：①擬定預算政策和程序，指導預算的編制工作;②對各級預算的責任主體上報的預算進行審核與修正;③將編制好的預算提交董事會審核批準;④下達已獲批準的預算并組織實施;⑤監(jiān)控預算、檢查結果、裁決預算糾紛;⑥根據(jù)預算執(zhí)行結果提出考核和獎勵意見。
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