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　　1.甲公司為一家以生產(chǎn)和銷(xiāo)售鋼鐵為主業(yè)的大型公司。為規(guī)范公司業(yè)務(wù)，甲公司決定根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系的要求，自2016年起，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)方面全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。2016年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決策;建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制;切實(shí)加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，將專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn);加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，樹(shù)立現(xiàn)代的管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。

　　(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　(3)關(guān)于控制活動(dòng)。甲公司在對(duì)企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面活動(dòng)進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等實(shí)施控制。一是實(shí)施投資活動(dòng)決策審批分級(jí)管理。重大投資項(xiàng)目必須由董事長(zhǎng)一人審批。二是強(qiáng)化采購(gòu)驗(yàn)收制度，確定檢驗(yàn)方法，由采購(gòu)人員對(duì)購(gòu)買(mǎi)物資進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。三是加強(qiáng)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)管控措施，重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在合同訂立前，由2名以上銷(xiāo)售人員與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷(xiāo)售定價(jià)、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。

　　(4)關(guān)于信息與溝通。完善信息溝通制度，及時(shí)收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的各種信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、責(zé)任單位與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效的溝通和反饋。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制部門(mén)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定的要求，逐項(xiàng)分析資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，請(qǐng)說(shuō)明理由。

　　1. 【答案】

　　(1)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處一：審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決策存在不當(dāng)。

　　理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，定期召開(kāi)董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問(wèn)題并作出決策。

　　不當(dāng)之處二：將專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和招聘員工的唯一重要標(biāo)準(zhǔn)存在不當(dāng)。

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)。

　　資料(2)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)存在不當(dāng)。

　　理由：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

　　資料(3)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處一：重大投資項(xiàng)目必須由董事長(zhǎng)一人審批存在不當(dāng)。

　　理由：重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑瘓F(tuán)決策或者連簽制度，不得由董事長(zhǎng)一人進(jìn)行審批。

　　不當(dāng)之處二：由采購(gòu)人員對(duì)購(gòu)買(mǎi)物資進(jìn)行驗(yàn)收存在不當(dāng)。

　　理由：違背了不相容職務(wù)分離控制。

　　不當(dāng)之處三：重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在合同訂立前，僅由銷(xiāo)售人員與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判存在不當(dāng)。

　　理由：重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)務(wù)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。

　　資料(4)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：只確保信息在企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)、責(zé)任單位與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行有效的溝通和反饋存在不當(dāng)。

　　理由：信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門(mén)等有關(guān)方面之間，進(jìn)行溝通和反饋。

　　資料(5)存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：內(nèi)部控制部門(mén)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作存在不當(dāng)。

　　理由：內(nèi)部控制部門(mén)負(fù)責(zé)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

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