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　　3.丙公司屬于國有控股的有限責任公司，2016年2月聘請某會計師事務所在年報審計時對公司內(nèi)部控制制度的健全和有效性進行檢查與評價。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)2015年1月，丙公司在總經(jīng)理范總的推動下進入大豆期貨市場，公司高層管理人員對期貨交易并不十分了解，僅僅是根據(jù)當前市場的行情進行大額投資。公司董事會雖然知道公司進行期貨投資，但總經(jīng)理并沒有向董事會報告，董事會也沒有及時制止。

　　(2)2015年6月，丙公司董事長劉某經(jīng)朋友介紹認識了自稱是甲投資公司(以下簡稱甲公司)總經(jīng)理的彭某，雙方約定，由丙公司向甲公司投入1000萬元，期限1年，無論資金的回報如何，甲公司均按固定收益率20%支付給丙公司收益?？紤]到這項投資能給丙公司帶來巨額回報，且收益固定，為避免錯失良機，劉某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向?qū)Ψ胶藢嵤欠袷盏絽R款時，卻始終找不到彭某。后經(jīng)查實，甲公司純系子虛烏有。

　　(3)2015年3月，丙公司某車間員工持領料單到倉庫領取一種特殊材料，此材料屬于稀有金屬，價格比黃金貴重。根據(jù)規(guī)定領料單必須經(jīng)公司副總以上職位的高層簽字，且必須由車間主任親自領取，但是車間主任已經(jīng)病休10天，車間又急用，并且公司副總已經(jīng)簽字，為避免生產(chǎn)部門停工，材料保管員向持單員工發(fā)出了相關材料。后經(jīng)查實，高層簽字系偽造，車間員工攜帶材料當晚潛逃。

　　(4)2015年4月，丙公司準備采購一批原材料，采購部門接到一個不熟悉人員的電話，表示可以送貨上門，并分兩批送貨。采購經(jīng)理認為風險較小，且價格優(yōu)惠，所以雙方簽訂了采購合同。由于是首次交易，根據(jù)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定，驗貨合格后付款，第一批貨物到達后，經(jīng)檢驗合格，在第二批貨物到達前，對方來電說明因資金緊張，讓丙公司先付款。由于經(jīng)過檢驗的上批貨物質(zhì)量很好，所以公司采購經(jīng)理指示財務人員，可以先付款。財務人員先行付款，但對方未及時送貨，經(jīng)查此公司系空殼公司，公司負責人已潛逃。

　　(5)2015年5月，為加強財務管理，公司規(guī)定會計和出納人員分設，出納人員不得兼任賬目登記工作，丙公司的銀行預留印鑒的印章和票據(jù)全部由財務經(jīng)理統(tǒng)一保管。

　　(6)2015年12月30日，丙公司根據(jù)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，進行存貨的盤點，但是對于東北的一家露天倉庫，由于下大雪，無法進行盤點，所以直接根據(jù)會計記錄給予了確認。公司內(nèi)部控制制度規(guī)定每兩年進行一次存貨的全面盤點清查。

　　要求：根據(jù)上述事項，分別各業(yè)務分析其內(nèi)部控制方面是否存在缺陷，如果存在缺陷，請說明理由。

　　3. 【答案】

　　(1)事項(1)存在缺陷。

　　理由：①總經(jīng)理過于冒進，對期貨交易不十分了解的情況下，就進行大額投資。對大額投資，公司缺乏相關控制，未對期貨交易的風險進行正確評估。

　　②董事會未履行相關的職責，沒有很好地監(jiān)督管理層。重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。

　　(2)事項(2)存在缺陷。

　　理由：①投資決策控制存在缺陷，重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。

　?、谖磳ν顿Y項目進行可行性研究。

　?、圪Y產(chǎn)投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷。沒有投資合同，不得對外撥付資金。

　　(3)事項(3)存在缺陷。

　　理由：資產(chǎn)保護控制未得到執(zhí)行，應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員對資產(chǎn)直接接觸。

　　(4)事項(4)存在缺陷。

　　理由：采購環(huán)節(jié)的驗貨付款控制未得到執(zhí)行。企業(yè)應當建立科學的供應商評估與準入制度以及嚴格的采購驗收制度。

　　(5)事項(5)存在缺陷。

　　理由：①按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作。

　?、趪澜麑⑥k理資金業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管。

　　(6)事項(6)存在缺陷。

　　理由：①存貨盤點的內(nèi)部控制制度沒有得到很好地執(zhí)行。即使是下大雪，也應當在雪融化后，及時盤點或者實行替代審計程序，而不能直接確認會計記錄的數(shù)據(jù)。

　?、诟鶕?jù)內(nèi)部控制制度的要求，企業(yè)至少應當于每年年度終了開展全面盤點清查。

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