2017《初級會計實務》預習考點：現金流量表概述

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：現金流量表概述。

　　【知識點】：現金流量表概述

　　現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　企業(yè)現金流量可以分為：

　　1.經營活動產生的現金流量;

　　2.投資活動產生的現金流量;

　　3.籌資活動產生的現金流量。

　　【提示】現金是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

　　現金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業(yè)應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

　　【例題?多選題】下列各項中,影響企業(yè)現金流量表中“現金及現金等價物凈增加額”項目金額的有(　　)。

　　A.以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券

　　B.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼

　　C.將庫存現金存入銀行

　　D.收到出租資產的租金

　　【答案】BD

　　【解析】以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券、將庫存現金存入銀行都是屬于現金與現金等價物內部的增減變動，不會引起現金及現金等價物的增加或減少，選項AC錯誤;以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼會引起現金的減少，會影響“現金及現金等價物凈增加額”項目，選項B正確;收到出租資產的租金，會引起現金的增加，會影響“現金及現金等價物凈增加額”項目，選項D正確。

　　【例題?判斷題】企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現金等價物。(　　)(2013年)

　　【答案】×

　　【解析】現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等，權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物，股票是屬于權益性投資。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于現金流量表“現金及現金等價物”的有(　　)。(2010年)

　　A.庫存現金

　　B.銀行本票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.持有2個月內到期的國債

　　【答案】ABD

　　【解析】銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算，不屬于現金及現金等價物。

　　【例題?多選題】下列各項中屬于現金流量表中“現金及現金等價物”的有(　　)。

　　A.銀行匯票存款

　　B.銀行本票存款

　　C.信用卡存款

　　D.持有1個月內到期的國債

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABC在“其他貨幣資金”科目核算，屬于現金;選項D屬于現金等價物。

　　(一)經營活動產生的現金流量

　　(除投資和籌資活動以外的)

　　經營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入和流出的現金和現金等價物。

　　(二)投資活動產生的現金流量

　　(固定資產、無形資產買賣及證券類投資)

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現金和現金等價物。

　　(三)籌資活動產生的現金流量

　　(“借錢”和“還錢”)

　　籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動?；I資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　【例題?單選題】下列各項中，會引起現金流量表“經營活動產生的現金流量凈額”項目發(fā)生增減變動的是(　　)。(2015年)

　　A.償還長期借款的現金流出

　　B.收取現金股利的現金流入

　　C.購置固定資產的現金流出

　　D.購買日常辦公用品的現金流出

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于籌資活動產生的現金流量;選項B、C屬于投資活動產生的現金流量;選項D屬于經營活動產生的現金流量，引起“經營活動產生的現金流量凈額”項目發(fā)生變動。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于投資活動產生的現金流量的有(　　)。(2015年)

　　A.支付的現金股利

　　B.支付的業(yè)務招待費

　　C.轉讓無形資產所有權收到的現金

　　D.支付給在建工程人員的職工薪酬

　　【答案】CD

　　【解析】選項A屬于籌資活動產生的現金流量，選項B屬于經營活動產生的現金流量。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于現金流量中“經營活動產生的現金流量”的有(　　)。(2013年)

　　A.支付的借款利息

　　B.銷售商品收到的現金

　　C.代扣代繳的職工個人所得稅

　　D.支付行政人員差旅費

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A支付的借款利息屬于籌資活動產生的現金流量。

　　【例題?判斷題】企業(yè)購置的固定資產是其從事生產經營活動的物質基礎，因此購置固定資產支付的資金應在現金流量表“經營活動產生的現金流量”項目列示。(　　)(2012年)

　　【答案】×

　　【解析】購置固定資產支付的現金作為投資活動的現金流出應在現金流量表“投資活動產生的現金流量”項目列示。

　　【例題?單選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是(　　)。(2011年)

　　A.收到的現金股利

　　B.支付的銀行借款利息

　　C.收到的設備處置價款

　　D.支付的經營租賃租金

　　【答案】D

　　【解析】選項A、C屬于投資活動產生的現金流量;選項B屬于籌資活動產生的現金流量;選項D屬于經營活動產生的現金流量。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的有(　　)。(2011年)

　　A.吸收投資收到的現金

　　B.分配利潤支付的現金

　　C.取得借款收到的現金

　　D.投資收到的現金股利

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，投資收到的現金股利屬于投資活動產生的現金流量。

　　【例題?單選題】下列各項中，不屬于現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的是(　　)。(2010年)

　　A.取得借款收到的現金

　　B.吸收投資收到的現金

　　C.處置固定資產收回的現金凈額

　　D.分配股利、利潤或償付利息支付的現金

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于投資活動產生的現金流量。

　　【例題?多選題】下列交易或事項中，會引起現金流量表“投資活動產生的現金流量凈額”發(fā)生變化的有(　　)。(2010年)

　　A.購買股票支付的現金

　　B.向投資者派發(fā)的現金股利

　　C.購建固定資產支付的現金

　　D.收到被投資單位分配的現金股利

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B影響的是籌資活動的現金流量。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”的報表項目有(　　)。(2010年)

　　A.收到的稅費返還

　　B.償還債務支付的現金

　　C.銷售商品、提供勞務收到的現金

　　D.支付給職工以及為職工支付的現金

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于籌資活動產生的現金流量。

　　【例題?多選題】下列各項中，應作為現金流量表中“經營活動產生的現金流量”的有(　　)。

　　A.銷售商品收到的現金

　　B.取得短期借款收到的現金

　　C.采購原材料支付的增值稅

　　D.取得長期股權投資支付的手續(xù)費

　　【答案】AC

　　【解析】選項B是籌資活動產生的現金流量;選項D是投資活動產生的現金流量。

　　【例題?單選題】下列各項中，引起現金流量凈額變動的項目是(　　)。

　　A.將現金存入銀行

　　B.用銀行存款購買1個月到期的債券

　　C.用固定資產抵償債務

　　D.用銀行存款清償20萬元的債務

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于現金內部發(fā)生的變動;選項B屬于現金與現金等價物內部發(fā)生的變動，這兩項均不影響現金流量;選項C不影響現金流量;選項D會引起現金的流出。

      預祝各位考生初級會計師考試輕松過關！