2017稅務師考試《涉稅服務實務》同步練習（11.24）
來源：東奧會計在線責編：文博2016-11-24 11:42:13
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【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是復習的寶貴時期，以下東奧小編為考生們提供了2017年稅務師考試同步習題。
單項選擇題
某稅務師于2015年12月31日審查企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2014年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11700元，于2015年3月逾期，但仍在其他應付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是( )。
A.借：其他應付款 11700
貸：利潤分配——未分配利潤 11700
B.借：其他應付款 11700
貸：其他業(yè)務收入 10000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700
C.借：其他應付款 11700
貸：以前年度損益調(diào)整 11700
D.借：其他應付款 11700
貸：其他業(yè)務收入 11700
正確答案：B
知識點：錯賬的類型及調(diào)整范圍
試題解析：
銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費稅是從量計征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費稅，并且這一錯誤項是在決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的。因此，涉及的調(diào)整會計分錄如下：
借：其他應付款 11700
貸：其他業(yè)務收入 10000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700
預?？忌鷤?017年稅務師考試輕松過關!
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