2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》同步練習(xí)（11.24）
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【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是復(fù)習(xí)的寶貴時期，以下東奧小編為考生們提供了2017年稅務(wù)師考試同步習(xí)題。
單項選擇題
某稅務(wù)師于2015年12月31日審查企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2014年6月銷售黃酒收取的包裝物押金11700元，于2015年3月逾期，但仍在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是( )。
A.借：其他應(yīng)付款 11700
貸：利潤分配——未分配利潤 11700
B.借：其他應(yīng)付款 11700
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700
C.借：其他應(yīng)付款 11700
貸：以前年度損益調(diào)整 11700
D.借：其他應(yīng)付款 11700
貸：其他業(yè)務(wù)收入 11700
正確答案：B
知識點：錯賬的類型及調(diào)整范圍
試題解析：
銷售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費(fèi)稅是從量計征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費(fèi)稅，并且這一錯誤項是在決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的。因此，涉及的調(diào)整會計分錄如下：
借：其他應(yīng)付款 11700
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700
預(yù)?？忌鷤?017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!
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