2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)信用籌資
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2017稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：短期借款
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商業(yè)信用籌資
(一)概念
指企業(yè)在商品或勞務(wù)交易中，以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為。
(二)商業(yè)信用形式
(1)應(yīng)付賬款
(2)應(yīng)付票據(jù)
(3)預(yù)收貨款
(4)應(yīng)計(jì)未付款：主要包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)或應(yīng)付股利等。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)信用籌資方式的有( )。
A.發(fā)行短期融資券
B.應(yīng)付賬款
C.應(yīng)繳稅金
D.融資租賃
E.發(fā)行股票
【答案】BC
【解析】商業(yè)信用的形式一般包括應(yīng)付賬款、應(yīng)計(jì)未付款和預(yù)收貨款。所以，本題BC選項(xiàng)正確。
(三)商業(yè)信用決策
【教材例題6-5改】某企業(yè)賒購商品100萬元，賣方提出付款條件“2/10，n/30”。判斷企業(yè)應(yīng)如何付款。
(1)決策指標(biāo)
放棄折扣的信用成本率=折扣%/(1-折扣%)×360天/(付款期(信用期)-折扣期)
【提示】影響因素：折扣率越高，折扣期越長(zhǎng)，放棄折扣的信用成本率越高;信用期(付款期)越長(zhǎng)，放棄折扣的信用成本率越低。
(2)決策原則
放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率大于短期借款利率(或短期投資報(bào)酬率)，應(yīng)選擇享受折扣;
放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率小于短期借款利率(短期投資報(bào)酬率)，應(yīng)選擇放棄折扣。
【例題·多選題】某企業(yè)賒購商品500萬元，賣方提出付款條件“1.5/10，n/50”,若銀行短期借款利率為12%,則( )
A.放棄折扣成本率為13.71%
B.放棄折扣成本率為36.37%
C.應(yīng)在第10天付款
D.應(yīng)在第50天付款
E.應(yīng)放棄折扣
【答案】AC
【解析】放棄折扣成本率=[1.5%/(1-1.5%)]×[360/(50-10)]=13.71%。
4.優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：
(1)商業(yè)信用容易獲得;
(2)企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán);
(3)企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。
缺點(diǎn)：
(1)商業(yè)信用籌資成本高;
(2)容易惡化企業(yè)的信用水平;
(3)受外部環(huán)境影響較大。
【例題·多選題】一般而言，與短期籌資和短期借款相比，商業(yè)信用融資的優(yōu)點(diǎn)有( )。
A.融資數(shù)額較大
B.融資條件寬松
C.融資機(jī)動(dòng)權(quán)大
D.不需提供提保
E.資本成本低
【答案】BCD
【解析】商業(yè)信用籌資的優(yōu)點(diǎn)：商業(yè)信用容易獲得、企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán)、企業(yè)一般不用提供擔(dān)保。
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