2017《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)關(guān)鍵考點(diǎn)及例題解析

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2016-11-30 10:46:14

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》重要考點(diǎn)。

　　1.交易性金融資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算：

　　借：交易性金融資產(chǎn)

　　應(yīng)收股利

　　投資收益

　　貸：銀行存款等

　　2.最終出售時投資收益的計(jì)算：

　　賣價(jià)-買價(jià)

　　3.累計(jì)投資收益的計(jì)算：

　　投資收益科目加減

　　以前年度考題回顧

　　【例題·單選題】2014年7月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票，支付價(jià)款2 100萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用20萬元。2014年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 200萬元。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.2 080

　　B.2 200

　　C.2 120

　　D.2 060

　　【答案】B

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，因此2014年12月31日甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為公允價(jià)值2 200萬元。

　　【例題·單選題】2014年6月1日，甲公司以每股14元的價(jià)格購入乙公司股票10萬股，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。2014年6月30日，乙公司股票的市價(jià)為每股15萬元。則6月30日甲公司會計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“交易性金融資產(chǎn)”科目借方增加10萬元

　　B.“投資收益”科目貸方增加10萬元

　　C.“公允價(jià)值變動損益”科目借方增加10萬元

　　D.“資產(chǎn)減值損失”科目貸方增加10萬元

　　【答案】A

　　【解析】相關(guān)會計(jì)分錄如下：

　　甲公司購入交易性金融資產(chǎn)時，

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　 140

　　貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　6月30日，公允價(jià)值發(fā)生變動時，

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動　　　　　　　　10(10×15-140)

　　貸：公允價(jià)值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　10

　　【例題?單選題】2013年3月20日，甲公司從深交所購買乙公司股票100萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買價(jià)格為每股8元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用25000元，6月30日，該股票公允價(jià)值為每股10元，當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為(　　)萬元。

　　A.802.5

　　B.800

　　C.1000

　　D.1000.5

　　【答案】C

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)期末的賬面價(jià)值等于該日的公允價(jià)值，所以2013年6月30日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1000萬元。

　　【例題?單選題】2012年11月1日，甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款400萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。另支付相關(guān)交易稅費(fèi)8萬元。該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為(　　)萬元。

　　A.380

　　B.388

　　C.400

　　D.408

　　【答案】A

　　【解析】該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額=400-20=380(萬元)，交易性金融資產(chǎn)取得時發(fā)生的相關(guān)交易稅費(fèi)計(jì)入投資收益。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是(　　)

　　A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入投資收益

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.收到交易性金融資產(chǎn)購買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益

　　【答案】C

　　【解析】收到交易性金融資產(chǎn)購買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計(jì)入應(yīng)收利息，不是計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯誤。

　　【例題?判斷題】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其出售時實(shí)際收到的款項(xiàng)與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資損益，同時將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期投資損益。(　　)

　　【答案】√

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級會計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!