2017年中級(jí)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊肖艷2016-11-30 17:28:08

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[東奧小編]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)職稱頻道提供：2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)。

　　特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　(一)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

　　與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有：會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益、同時(shí)包含負(fù)債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益等。

　　(二)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益;除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異，購買日后符合條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)購買日符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)。

想輕松通過每天就要多學(xué)點(diǎn)，經(jīng)歷坎坷，終見彩虹，祝大家中級(jí)會(huì)計(jì)考試輕松過關(guān)！

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