2017年中級職稱會計實務預習知識點：特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認
[東奧小編]東奧會計在線中級職稱頻道提供：2017年中級會計師會計實務科目預習知識點：特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認。
特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認
(一)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的所得稅
與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項主要有：會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益、同時包含負債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認時計入所有者權(quán)益等。
(二)與企業(yè)合并相關的遞延所得稅
在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經(jīng)存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益;除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關的遞延所得稅資產(chǎn)，應當計入當期損益。
【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的可抵扣暫時性差異，購買日后符合條件確認遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理。對購買日符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽。
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