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關(guān)注!長期股權(quán)投資分錄匯總

來源:東奧會計在線責(zé)編:文博2016-12-06 11:55:40

  【東奧小編】2017年初級會計職稱考試已進入備考基礎(chǔ)階段,東奧小編為您收集整理在復(fù)習(xí)中經(jīng)常用到的長期股權(quán)投資分錄匯總!

  一、采用成本法核算的賬務(wù)處理

  (一)長期股權(quán)投資的取得

  借:長期股權(quán)投資

  應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)

  貸:銀行存款

  (二)長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤

  1.宣告時:

  借:應(yīng)收股利

  貸:投資收益

  2.發(fā)放時:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收股利

  (三)長期股權(quán)投資的處置

  借:銀行存款(實際取得的價款)

  長期股權(quán)投資減值準備(按原已計提的減值準備)

  貸:長期股權(quán)投資(賬面余額)

  應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)

  投資收益(按其差額,可能在借方)

  注:長期股權(quán)投資在成本法核算下,實現(xiàn)凈利潤、發(fā)生虧損,投資單位不做賬務(wù)處理。

  二、采用權(quán)益法核算的賬務(wù)處理

  (一)長期股權(quán)投資的取得

  1.長期股權(quán)投資的“初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額”時,不調(diào)整已確認的初始投資成本,會計分錄如下:

  借:長期股權(quán)投資—成本

  貸:銀行存款

  2.長期股權(quán)投資的“初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額”時,先確認初始投資成本,再將差額計入營業(yè)外收入,會計分錄如下:

  借:長期股權(quán)投資—成本

  貸:銀行存款

  營業(yè)外收入(按其差額)

  (二)持有期間的會計處理

  1.持有期間被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利、實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損以及其他綜合收益的核算

  (1)被投資單位實現(xiàn)凈利潤,根據(jù)應(yīng)享有的份額:

  借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

  貸:投資收益

  (2)被投資單位發(fā)生凈虧損時,作相反的會計分錄:

  借:投資收益

  貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

  注:發(fā)生凈虧損時,以“長期股權(quán)投資”的賬面價值減記至零為限(指“長期股權(quán)投資”科目的“成本”、“損益調(diào)整”、“其他綜合收益”、“其他權(quán)益變動”四個明細科目合計為零)。

  (3)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時:

  借:應(yīng)收股利

  貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整

  實際收到時:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收股利

  注:收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利,不進行賬務(wù)處理,但應(yīng)在備查簿中登記。

  2.其他綜合收益

  借(或貸):長期股權(quán)投資—其他綜合收益

  貸(或借):其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動額*投資方持股比例)

  3.持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他權(quán)益變動,企業(yè)按持股比例應(yīng)享有的部分,調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值,同時增加或減少資本公積

  借(或貸):長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動

  貸(或借):資本公積—其他資本公積

  (三)長期股權(quán)投資的處置

  借:銀行存款(按實際收到的金額)

  長期股權(quán)投資減值準備(按原已計提的減值準備)

  貸:長期股權(quán)投資—成本

  —損益調(diào)整 (或借)

  —其他綜合收益(或借)

  —其他權(quán)益變動 (或借)

  應(yīng)收股利(按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)

  投資收益(按其差額,或借)

  同時:

  借:其他綜合收益

  貸:投資收益(或作相反分錄)

  借:資本公積——其他資本公積

  貸:投資收益(或作相反分錄)

  三、長期股權(quán)投資減值的核算

  企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)負債表日對存在減值跡象的長期股權(quán)投資進行減值測試。對于可收回金額低于賬面價值的長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)計提減值準備:

  借:資產(chǎn)減值損失—計提的長期股權(quán)投資減值準備

  貸:長期股權(quán)投資減值準備

  注:長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認,在以后的會計區(qū)間不得轉(zhuǎn)回。

  預(yù)祝考生們2017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!


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