關(guān)注!長期股權(quán)投資分錄匯總
【東奧小編】2017年初級會計職稱考試已進(jìn)入備考基礎(chǔ)階段，東奧小編為您收集整理在復(fù)習(xí)中經(jīng)常用到的長期股權(quán)投資分錄匯總！
一、采用成本法核算的賬務(wù)處理
(一)長期股權(quán)投資的取得
借：長期股權(quán)投資
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)
貸：銀行存款
(二)長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤
1.宣告時：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
2.發(fā)放時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
(三)長期股權(quán)投資的處置
借：銀行存款(實(shí)際取得的價款)
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(按原已計提的減值準(zhǔn)備)
貸：長期股權(quán)投資(賬面余額)
應(yīng)收股利(尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)
投資收益(按其差額，可能在借方)
注：長期股權(quán)投資在成本法核算下，實(shí)現(xiàn)凈利潤、發(fā)生虧損，投資單位不做賬務(wù)處理。
二、采用權(quán)益法核算的賬務(wù)處理
(一)長期股權(quán)投資的取得
1.長期股權(quán)投資的“初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額”時，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本，會計分錄如下：
借：長期股權(quán)投資—成本
貸：銀行存款
2.長期股權(quán)投資的“初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額”時，先確認(rèn)初始投資成本，再將差額計入營業(yè)外收入，會計分錄如下：
借：長期股權(quán)投資—成本
貸：銀行存款
營業(yè)外收入(按其差額)
(二)持有期間的會計處理
1.持有期間被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利、實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損以及其他綜合收益的核算
(1)被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，根據(jù)應(yīng)享有的份額：
借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
貸：投資收益
(2)被投資單位發(fā)生凈虧損時，作相反的會計分錄：
借：投資收益
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
注：發(fā)生凈虧損時，以“長期股權(quán)投資”的賬面價值減記至零為限(指“長期股權(quán)投資”科目的“成本”、“損益調(diào)整”、“其他綜合收益”、“其他權(quán)益變動”四個明細(xì)科目合計為零)。
(3)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整
實(shí)際收到時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
注：收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。
2.其他綜合收益
借(或貸)：長期股權(quán)投資—其他綜合收益
貸(或借)：其他綜合收益(被投資單位其他綜合收益變動額*投資方持股比例)
3.持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他權(quán)益變動，企業(yè)按持股比例應(yīng)享有的部分，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，同時增加或減少資本公積
借(或貸)：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動
貸(或借)：資本公積—其他資本公積
(三)長期股權(quán)投資的處置
借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)
長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(按原已計提的減值準(zhǔn)備)
貸：長期股權(quán)投資—成本
—損益調(diào)整 (或借)
—其他綜合收益(或借)
—其他權(quán)益變動 (或借)
應(yīng)收股利(按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)
投資收益(按其差額，或借)
同時：
借：其他綜合收益
貸：投資收益(或作相反分錄)
借：資本公積——其他資本公積
貸：投資收益(或作相反分錄)
三、長期股權(quán)投資減值的核算
企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日對存在減值跡象的長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試。對于可收回金額低于賬面價值的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備：
借：資產(chǎn)減值損失—計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
注：長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會計區(qū)間不得轉(zhuǎn)回。
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