2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：銀行存款的核算
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2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》知識點：銀行存款的核算
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習期，是梳理稅務(wù)師考試考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習2017《財務(wù)與會計》知識點：銀行存款的核算。
(一)銀行支付結(jié)算方式
(二)銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
1.銀行存款賬戶的開立
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用賬戶。一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。
2.銀行存款的核算
有確鑿證據(jù)表明無法收回的銀行存款，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，若沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，主要是存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于未達賬項，無須進行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進行賬務(wù)處理。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表
項 目 | 金 額 | 項 目 | 金 額 |
銀行存款日記賬余額 | 銀行對賬單余額 | ||
加：銀行已收，企業(yè)未收款 | 加：企業(yè)已收、銀行未收款 | ||
減：銀行已付、企業(yè)未付款 | 減：企業(yè)已付、銀行未付款 | ||
調(diào)節(jié)后余額 | 調(diào)節(jié)后余額 |
【例題?單選題】下列未達賬項在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時，應(yīng)調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是( )。(2015年)
A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存入銀行，但銀行尚未收到相應(yīng)的款項
B.銀行已為企業(yè)支付電費，企業(yè)尚未收到付款通知
C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)
D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知
【答案】D
【解析】選項D，銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務(wù)，應(yīng)調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。
【例題?單選題】下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述中，正確的是( )。
A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)
B.調(diào)節(jié)前的銀行存款日記賬余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額
C.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額
D.對于未達賬項，企業(yè)需根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行賬務(wù)處理
【答案】C
【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表不作為記賬依據(jù)，企業(yè)不需要根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，進行賬務(wù)處理，所以選項A和D錯誤;調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額，選項B錯誤。
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