實(shí)用!一般納稅人增值稅12月份申報必看事項(xiàng)

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-12-13 10:44:32

　　東奧會計在線稅務(wù)師頻道提供：實(shí)用!一般納稅人增值稅12月份申報必看事項(xiàng)。

　　由于中央和地方財政分配緣故，營改增前，一般納稅人有留底稅額，不能抵扣營改增后的銷項(xiàng)稅額，要分開算，就是說營改增前的留抵稅額只能抵原來增值稅的銷項(xiàng)稅額。

　　文件依據(jù)：財稅(2016)36號文件規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　當(dāng)時如何申報？

　　通俗的說，要分開核算，也就分開申報，所以申報特殊設(shè)計一下，單獨(dú)將“營改增前一般納稅人的留底稅額”單獨(dú)設(shè)計填在第20欄“期末留抵稅額”

　　政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第13號規(guī)定，第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計”欄次用來單獨(dú)填“營改增前一般納稅人的留底稅額”。

　　傳來福音

　　自2016年11月征收期起，營改增前一般納稅人的留底稅額，可以按照正常的留底稅額一樣，抵扣當(dāng)期所有的銷項(xiàng)稅額。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2016年第75號規(guī)定，申報表主表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計”中有余額的增值稅一般納稅人，在本公告發(fā)布之日起的第一個納稅申報期，將余額一次性轉(zhuǎn)入第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”中。

　　具體操作：就是把2016年11月份前(按季度申報是2016年第4季度前)有“營改增前一般納稅人的留底稅額”一起當(dāng)作正常的留底稅額了，就是將掛在表第20欄“期末留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本年累計”的數(shù)，全部轉(zhuǎn)入第13欄“上期留抵稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”中，這樣就可以按照正常的留底稅額一樣，不分類的全額抵扣11月份征收期(2016年第4季度的)的全部銷項(xiàng)稅額。

　　風(fēng)險點(diǎn)，需要注意

　　需要提醒的是：須在2016年12月1日后第一個納稅申報期完成，通俗的解釋就是“于2016年12月申報期(季報為2017年1月申報期)一次性轉(zhuǎn)入本期進(jìn)行申報抵扣”，按月申報的企業(yè)，2016年12月申報期對應(yīng)報的是2016年11月征收期的，按月季度申報的企業(yè)，2017年1月申報期對應(yīng)報的是2016年10-12月征收期的。

　　通俗話說，按月申報的企業(yè)，2016年11月份前有的“營改增前一般納稅人的留底稅額”，如果在看到文章前，申報納稅了，但未處理的，建議重新申報，萬一下個申報期不讓“報了”，那就虧大了，小心為好;如果在看到文章前，沒有申報納稅了，按照文件規(guī)定未處理的，如果當(dāng)?shù)厣陥笙到y(tǒng)自動調(diào)整那是最好(北京地區(qū)已經(jīng)調(diào)整了)，申報表系統(tǒng)沒有自動調(diào)整的話，就手工填報數(shù)字。

　　按月申報的企業(yè)，只要在2017年1月申報期，記著有這么一回事，到時候按照文件規(guī)定未處理的即可。

　　附北京國稅的公告

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人留抵稅額申報口徑的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第75號)規(guī)定，一般納稅人前期掛賬留抵稅額的余額將于2016年12月申報期(季報為2017年1月申報期)一次性轉(zhuǎn)入本期進(jìn)行申報抵扣。

　　目前我局正在進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)整，對于稅款所屬2016年10月有掛賬留抵稅額余額的一般納稅人，請于系統(tǒng)調(diào)整后進(jìn)行增值稅申報或修改申報。我們會在北京市國家稅務(wù)局官方網(wǎng)站發(fā)布系統(tǒng)調(diào)整完成的通知，請納稅人及時關(guān)注。

　　(內(nèi)容來源：小陳稅務(wù))

　　預(yù)祝考生們2017年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!