【東奧小編】2016年關(guān)將至，擺在會計們面前的是各種賬務(wù)處理問題，在這段期間，異常忙碌，讓很多會計應(yīng)接不暇，不但要清查資產(chǎn)、核實債務(wù)，還要對賬、結(jié)賬一直到最后編制財務(wù)會計報告。為了幫助考生日常工作中更加得心應(yīng)手，東奧小編綜合整理年底做賬的一些注意問題，希望可以幫助大家高效工作。

　　一、年度財務(wù)決算 清理債權(quán)債務(wù)

　　年度財務(wù)決算，是企業(yè)全年經(jīng)營成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。所以不管是國企，還是民企或外企，年度財務(wù)決算都是必須要做的，每個人都必須要重視哦!

　　那么年度決算要做些什么呢?

　　年度財務(wù)決算的內(nèi)容主要包括盤點(diǎn)資產(chǎn)(實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn))、清理債權(quán)和債務(wù)、夯實收入和成本費(fèi)用、編制會計報表和編寫財務(wù)情況說明書等。

　　1.資產(chǎn)盤點(diǎn)

　　年末，企業(yè)要組織專門的人員，對貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)等實物資產(chǎn)和專利權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點(diǎn)和核實(一般先由實物管理部門自行預(yù)盤，再由財務(wù)人員配合監(jiān)盤，無形資產(chǎn)需進(jìn)行相關(guān)評估)，確保賬實、賬證相符，對于盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項，要及時報告并進(jìn)行相應(yīng)的處理。

　　2.清理債權(quán)和債務(wù)

　　年末，企業(yè)要對應(yīng)收和應(yīng)付款項(包括備用金等)等債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對于應(yīng)收款項需主動向債務(wù)方發(fā)對賬函進(jìn)行書面確認(rèn)，對于應(yīng)付款項則在收到債權(quán)方對賬函時謹(jǐn)慎核實。大型集團(tuán)化公司，還要對集團(tuán)內(nèi)單位之間的往來和交易進(jìn)行核對和確認(rèn)。對于應(yīng)收款項，還要進(jìn)行收回可能性的評估，計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。

　　3.夯實收入和成本費(fèi)用

　　收入和成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營情況的兩個主要決定因素，需逐一梳理并進(jìn)一步夯實。一是清理對外開具發(fā)票情況，對于達(dá)到收入確認(rèn)條件的及時確認(rèn)收入(不一定開發(fā)票);二是及時催討相關(guān)發(fā)票(如采購發(fā)票等)，及時確認(rèn)成本費(fèi)用(對于那些付款時間久遠(yuǎn)卻未進(jìn)行核銷的事項要進(jìn)行專項清理);三是全面梳理費(fèi)用報銷情況并按要求報銷(嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，盡可能避免發(fā)票跨年報銷)。

　　4.編制會計報表

　　當(dāng)前面三項需相關(guān)業(yè)務(wù)部門配合完成的事項基本完成后，編制會計報表就成了財務(wù)部門的主要工作，除了編制對外報稅或?qū)徲嬓枰娜龔堉鞅硪酝?，許多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會計報表，如部門績效考核表、業(yè)務(wù)單元成本費(fèi)用明細(xì)表等。會計報表如何“編”?考驗的不僅是專業(yè)水平，更是業(yè)界良心。

　　5.編寫財務(wù)情況說明書

　　如果說年度財務(wù)決算是企業(yè)年末工作的重頭戲，那么，編寫財務(wù)情況說明書(有的企業(yè)直接以財務(wù)分析代替)則是年度財務(wù)決算工作的重頭戲。財務(wù)情況說明書編寫的情況，最能全面反映一個會計人員的業(yè)務(wù)水平，因為這絕不是做做賬、編編表那么簡單，需要會計人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)(非財務(wù)事項)，發(fā)掘會計數(shù)據(jù)背后的“故事”。簡而言之，通過對會計報表數(shù)據(jù)分析的表面形式，洞察企業(yè)經(jīng)營管理優(yōu)劣的內(nèi)在實質(zhì)。

　　其實做好年度決算只有兩點(diǎn)關(guān)鍵：

　　財務(wù)和業(yè)務(wù)的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)能按照財務(wù)的要求，及時和準(zhǔn)確地提供年度財務(wù)決算所需的數(shù)據(jù)和資料;

　　基礎(chǔ)工作要做好，許多來自業(yè)務(wù)部門的資料，需要花時間和精力去核實，盡量避免失誤和偏差，否則，導(dǎo)致的結(jié)果對企業(yè)而言，極有可能是毀滅性的。

　　二、檢查稅費(fèi)繳納 整理分析總結(jié)

　　對企業(yè)當(dāng)年的各項稅費(fèi)做一個總的分析，再計算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅務(wù)情況。

　　內(nèi)銷企業(yè)某時期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù)。

　　1月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報表》應(yīng)納稅額合計數(shù)。2月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

　　附：某時期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計累計數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);

　　={當(dāng)期各月[銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額]累計數(shù)+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù);

　　={當(dāng)期[銷項稅額累計數(shù)-(進(jìn)項稅額累計數(shù)-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出累計數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡易征收辦法應(yīng)納稅額累計數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計數(shù)。

　　注：上面[銷項稅額-(進(jìn)項稅額-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實為期末留抵稅額)，即與《申報表》中"按適用稅率計算的應(yīng)納稅額"計算口徑一致。

　　三、檢查賬務(wù)處理 發(fā)票使用情況

　　新會計準(zhǔn)則頒布后，對很多會計事項進(jìn)行了調(diào)整，比如存貨的核算、固定資產(chǎn)的管理與認(rèn)定、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認(rèn)與計量等等，企業(yè)會計同行針對會計準(zhǔn)則的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項。

　　沒有發(fā)票，稅局檢查時難免大眼瞪小眼，誰讓稅法上寫著沒有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時到位，時間長了就忘了，所以發(fā)票的問題雖老生常談，但年底的時候大家還是要檢查一下，有沒有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒有取得發(fā)票的情況。

　　1.基于行政管理活動收付款項的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等。

　　2.基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的收付款憑證(內(nèi)部結(jié)算憑證)。

　　3."專業(yè)發(fā)票"，《發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》規(guī)定：對國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等，經(jīng)國家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可由國務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)主管部門自行管理，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用，但不套印稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。

　　四、檢查攤銷計提 年底結(jié)賬

　　檢查一下有無會計事項應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無折舊應(yīng)計未計的情況，因為如果當(dāng)年不攤銷或不計提折舊，以后年度補(bǔ)記是不能在稅前扣除的。

　　會計要做的工作是結(jié)賬，結(jié)賬的前后需要注意哪些事項和結(jié)賬的具體流程呢?

　　結(jié)賬，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌嫽A(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：

　　1.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。

　　2.結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明"本月合計"字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明"本年累計"字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的"本年累計"就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

　　3.年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。

　　年末做賬需要注意：

　　需要及時檢查

　　1.現(xiàn)金和存貨不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金沒有收入，何來支出?而存貨出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因之一是未暫估入賬。??

　　2.銀行單據(jù)至少在年終后要全部及時取回，未達(dá)賬項應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　3.往來款項宜進(jìn)行對賬，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時進(jìn)行處理。

　　4.檢查固定資產(chǎn)折舊計算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定。

　　5.采用權(quán)益法核算對子公司的投資時，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤進(jìn)行調(diào)整。

　　6.檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶的賬面余額與實際數(shù)是否相符，如不符，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。

　　7.檢查資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符。

　　8.檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入，老企業(yè)應(yīng)兼顧考慮來年企業(yè)所得稅率調(diào)整的影響。

　　9.檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。

　　10.檢查主營業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符。

　　11.檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計價的往來款是否正確計算了匯兌損益;今年匯率變動較大，如外匯資產(chǎn)和負(fù)債很多，是否計算匯兌損益對利潤的影響也較大。

　　12.檢查所得稅的計算是否正確，如存在應(yīng)交，是否在本年度正確計。

　　13.檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬是否相符，檢查賬表是否相符。

　　需要及時處理

　　1.預(yù)提費(fèi)用全部沖平。

　　2.利潤要調(diào)整到或都高于稅務(wù)局的要求。

　　3.一般納稅人的稅負(fù)率是否已經(jīng)達(dá)到或都高于要求。

　　4.各類費(fèi)用的入賬是否準(zhǔn)確，有否將不屬于公司的費(fèi)用入賬，或者提高了標(biāo)準(zhǔn)入賬了，比如：招待費(fèi)5%廣告費(fèi)2%等。

　　5.注意公司是否沒車，也把過路費(fèi)，油費(fèi)等車輛相關(guān)費(fèi)用入賬做成管理費(fèi)用，可以做福利。

　　6.注意工資的計提，是否已經(jīng)在本年度內(nèi)發(fā)放完成了。

　　7.有暫估的入賬的材料等，都要沖銷。

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!