2017《初級會計實務》知識點：營業(yè)稅金及附加
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017初級職稱《初級會計實務》重要考點。
要求1：掌握營業(yè)稅金及附加的核算內容。
要求2：結合第二章應交稅費、第五章管理費用相關內容
營業(yè)稅金及附加核算內容：
1.銷售應稅消費品應交納的消費稅
2.按照營業(yè)額及其適用稅率計算的應交營業(yè)稅
3.對外銷售應稅產品應交納的資源稅
4.企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的城市維護建設稅、教育費附加
5.房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅
6.與投資性房地產有關的房產稅、土地使用稅
【例1?單選題】下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是( )。
A.進口原材料應交的關稅
B.購進生產設備應交的增值稅
C.處置土地使用權應交的營業(yè)稅
D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅
【答案】D
【解析】選項A，計入材料的成本;選項B，記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”(如果企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產的成本(如果是小規(guī)模納稅人，或一般納稅人沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入營業(yè)外收支。
【例2?單選題】2015年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元，應交消費稅20萬元，提供應稅勞務實際應交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為( )萬元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】營業(yè)稅金及附加包括資源稅、教育費附加、城市維護建設稅、消費稅和營業(yè)稅。甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(萬元)。
【例3?多選題】下列各項中，應計入營業(yè)稅金及附加的有( )。
A.出租土地使用權應交的營業(yè)稅
B.銷售商品應交的增值稅
C.銷售應稅產品的資源稅
D.銷售應稅消費品應交的消費稅
【答案】ACD
【解析】選項B，銷售商品應交的增值稅計入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)。
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