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2017《初級會計實務(wù)》知識點:營業(yè)稅金及附加

來源:東奧會計在線責(zé)編:文博2016-12-14 14:57:10

  【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟,預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2017初級職稱《初級會計實務(wù)》重要考點。

  要求1:掌握營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。

  要求2:結(jié)合第二章應(yīng)交稅費、第五章管理費用相關(guān)內(nèi)容

  營業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容:

  1.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅

  2.按照營業(yè)額及其適用稅率計算的應(yīng)交營業(yè)稅

  3.對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

  4.企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加

  5.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

  6.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅

  【例1?單選題】下列各項中,應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是(  )。

  A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅

  B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅

  C.處置土地使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

  D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅

  【答案】D

  【解析】選項A,計入材料的成本;選項B,記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”(如果企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(如果是小規(guī)模納稅人,或一般納稅人沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入營業(yè)外收支。

  【例2?單選題】2015年5月,甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元,應(yīng)交消費稅20萬元,提供應(yīng)稅勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費附加為3%。假定不考慮其他因素,甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為(  )萬元。

  A.7.3

  B.38.5

  C.42.3

  D.80.3

  【答案】C

  【解析】營業(yè)稅金及附加包括資源稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費稅和營業(yè)稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(萬元)。

  【例3?多選題】下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有(  )。

  A.出租土地使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅

  B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

  C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

  D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

  【答案】ACD

  【解析】選項B,銷售商品應(yīng)交的增值稅計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。

  預(yù)??忌鷤?017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!

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