2017《初級會計實務(wù)》知識點：營業(yè)稅金及附加
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2017初級職稱《初級會計實務(wù)》重要考點。
要求1：掌握營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。
要求2：結(jié)合第二章應(yīng)交稅費、第五章管理費用相關(guān)內(nèi)容
營業(yè)稅金及附加核算內(nèi)容：
1.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅
2.按照營業(yè)額及其適用稅率計算的應(yīng)交營業(yè)稅
3.對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅
4.企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加
5.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅
6.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅
【例1?單選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是( )。
A.進(jìn)口原材料應(yīng)交的關(guān)稅
B.購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅
C.處置土地使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅
D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅
【答案】D
【解析】選項A，計入材料的成本;選項B，記入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”(如果企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(如果是小規(guī)模納稅人，或一般納稅人沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入營業(yè)外收支。
【例2?單選題】2015年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元，應(yīng)交消費稅20萬元，提供應(yīng)稅勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%。假定不考慮其他因素，甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為( )萬元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
【答案】C
【解析】營業(yè)稅金及附加包括資源稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、消費稅和營業(yè)稅。甲公司當(dāng)月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(萬元)。
【例3?多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有( )。
A.出租土地使用權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅
B.銷售商品應(yīng)交的增值稅
C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅
D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅
【答案】ACD
【解析】選項B，銷售商品應(yīng)交的增值稅計入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)。
預(yù)?？忌鷤?017年初級會計職稱考試輕松過關(guān)!
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號