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2017《初級會計實務》知識點:營業(yè)稅金及附加

來源:東奧會計在線責編:文博2016-12-14 14:57:10

  【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟,預習階段是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2017初級職稱《初級會計實務》重要考點。

  要求1:掌握營業(yè)稅金及附加的核算內容。

  要求2:結合第二章應交稅費、第五章管理費用相關內容

  營業(yè)稅金及附加核算內容:

  1.銷售應稅消費品應交納的消費稅

  2.按照營業(yè)額及其適用稅率計算的應交營業(yè)稅

  3.對外銷售應稅產品應交納的資源稅

  4.企業(yè)按規(guī)定計算出應交納的城市維護建設稅、教育費附加

  5.房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅

  6.與投資性房地產有關的房產稅、土地使用稅

  【例1?單選題】下列各項中,應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是(  )。

  A.進口原材料應交的關稅

  B.購進生產設備應交的增值稅

  C.處置土地使用權應交的營業(yè)稅

  D.銷售自產應稅化妝品應交的消費稅

  【答案】D

  【解析】選項A,計入材料的成本;選項B,記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”(如果企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產的成本(如果是小規(guī)模納稅人,或一般納稅人沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入營業(yè)外收支。

  【例2?單選題】2015年5月,甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元,應交消費稅20萬元,提供應稅勞務實際應交營業(yè)稅15萬元;適用的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加為3%。假定不考慮其他因素,甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為(  )萬元。

  A.7.3

  B.38.5

  C.42.3

  D.80.3

  【答案】C

  【解析】營業(yè)稅金及附加包括資源稅、教育費附加、城市維護建設稅、消費稅和營業(yè)稅。甲公司當月應列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(萬元)。

  【例3?多選題】下列各項中,應計入營業(yè)稅金及附加的有(  )。

  A.出租土地使用權應交的營業(yè)稅

  B.銷售商品應交的增值稅

  C.銷售應稅產品的資源稅

  D.銷售應稅消費品應交的消費稅

  【答案】ACD

  【解析】選項B,銷售商品應交的增值稅計入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)。

  預祝考生們2017年初級會計職稱考試輕松過關!

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