參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】C

　　【解析】法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。(1)選項(xiàng)ABD：屬于法律行為;(2)選項(xiàng)C：屬于法律事件。

　　2.【答案】C

　　【解析】訴訟時(shí)效期間屆滿，權(quán)利人喪失的是勝訴權(quán)，即喪失依訴訟程序強(qiáng)制義務(wù)人履行義務(wù)的權(quán)利。權(quán)利人的實(shí)體權(quán)利并不消滅。

　　3.【答案】A

　　【解析】因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可以按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失;經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除，但每月扣除的部分不得超過勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%;若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。在本題中，2500-2500×20%=2000(元)>1800元。因此，每月扣除最高限額為500元。

　　4.【答案】B

　　【解析】勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)生爭議的，勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁不受1年仲裁時(shí)效期間的限制;但是，勞動(dòng)關(guān)系終止的，應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起1年內(nèi)提出。

　　5.【答案】B

　　【解析】用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30日內(nèi)為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

　　6.【答案】D

　　【解析】存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。對(duì)于核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為中國人民銀當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期;對(duì)于非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為開戶銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。本題中，基本存款賬戶屬于核準(zhǔn)類賬戶，故應(yīng)當(dāng)選D選項(xiàng)。

　　7.【答案】B

　　【解析】預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求，向財(cái)政部門提出設(shè)立零余額賬戶的申請(qǐng)，財(cái)政部門同意預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶后通知代理銀行。

　　8.【答案】C

　　【解析】只有“遠(yuǎn)期商業(yè)匯票”才需要提示承兌(選項(xiàng)C)，對(duì)于見票即付的商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票和支票，無需提示承兌(選項(xiàng)ABD)。

　　9.【答案】C

　　【解析】(1)購進(jìn)貨物用于“投資、分配、贈(zèng)送”視同銷售貨物處理(選項(xiàng)C);(2)購進(jìn)貨物用于“免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)”不視同銷售貨物(選項(xiàng)ABD)。

　　【注釋】2015年本考題選項(xiàng)A的內(nèi)容政策已過時(shí)，您看到的A選項(xiàng)內(nèi)容是老師根據(jù)2017年教材政策改編后的內(nèi)容。

　　10.【答案】D

　　【解析】采取以舊換新銷售貨物的處理：一般貨物：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價(jià)格;金銀首飾：應(yīng)按照銷售方“實(shí)際收取”的“不含增值稅”的價(jià)款征收增值稅。

　　11.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：實(shí)木地板在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，目前只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

　　12.【答案】A

　　【解析】“酒”、“小汽車”、“高檔手表”、“游艇”、“摩托車”、“電池”、“涂料”稅目不涉及消費(fèi)稅抵扣的問題。

　　【注釋】2015年本考題選項(xiàng)C的內(nèi)容政策已過時(shí)，您看到的C選項(xiàng)內(nèi)容是老師根據(jù)2017年教材改編后的內(nèi)容。

　　13.【答案】C

　　【解析】納稅人提供的適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。甲設(shè)計(jì)公司應(yīng)繳納增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　14.【答案】C

　　【解析】“不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼”包括：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼(選項(xiàng)C)、誤餐補(bǔ)助。

　　15.【答案】D

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入(不得扣除交通費(fèi)等支出)為一次，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。張某當(dāng)月該筆收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=4200×(1-20%)×20%=672(元)。

　　16.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD：屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”。

　　17.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

　　18.【答案】A

　　【解析】對(duì)原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于我國的進(jìn)口貨物，按照最惠國稅率征稅。

　　19.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征車船稅。

　　20.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：開采的天然原油征資源稅，人造石油不征資源稅。汽油、柴油是屬于深加工產(chǎn)物，不屬于原油，不征收資源稅。

　　21.【答案】D

　　【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人(契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的，不征收契稅)。(1)選項(xiàng)A：房屋的出租不屬于契稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)BC：應(yīng)由土地使用權(quán)的“承受方”(而非市政府、甲公司)繳納契稅。

　　22.【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于納稅人的權(quán)利;(2)選項(xiàng)B：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù);(3)選項(xiàng)C：屬于納稅人的義務(wù);(4)選項(xiàng)D：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。

　　23.【答案】C

　　【解析】對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　24.【答案】B

　　【解析】欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供納稅擔(dān)保。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】附加刑包括：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】下列事項(xiàng)不能申請(qǐng)行政復(fù)議：(1)不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分(警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除)或者其他人事處理決定，可依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴;(2)不服行政機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛作出的調(diào)解或者其他處理，可依法申請(qǐng)仲裁或者向法院提起訴訟。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】(1)用人單位招用勞動(dòng)者時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)告知?jiǎng)趧?dòng)者工作內(nèi)容、工作條件、工作地點(diǎn)、職業(yè)危害、安全生產(chǎn)狀況、勞動(dòng)報(bào)酬，以及勞動(dòng)者要求了解的其他情況(選項(xiàng)A);(2)用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)?；蛘咭云渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物(選項(xiàng)BCD)。

　　4.【答案】AB

　　【解析】(1)無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，分別記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶(選項(xiàng)AB);(2)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人賬戶不得提前支取，并且免征利息稅(選項(xiàng)CD)。

　　5.【答案】AD

　　【解析】(1)勞動(dòng)者在試用期內(nèi)提前3日或試用期滿后提前30日通知用人單位解除勞動(dòng)合同的，用人單位無需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金(選項(xiàng)AD);(2)因用人單位有過錯(cuò)，勞動(dòng)者可以隨時(shí)通知解除勞動(dòng)合同，用人單位需向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償(選項(xiàng)BC)。

　　6.【答案】BCD

　　【解析】只有確定付款人或者代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)，才可進(jìn)行掛失止付。具體包括：(1)已承兌的商業(yè)匯票(選項(xiàng)A);(2)支票(選項(xiàng)BC);(3)填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票;(4)填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票(選項(xiàng)D)。

　　7.【答案】BCD

　　【解析】(1)個(gè)人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金(選項(xiàng)A);(2)個(gè)人或者單位購買記名預(yù)付卡或者一次性購買不記名預(yù)付卡1萬元以上的，應(yīng)當(dāng)使用實(shí)名并向發(fā)卡機(jī)構(gòu)提供有效身份證件;發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)識(shí)別購卡人、單位經(jīng)辦人的身份，核對(duì)有效身份證件，登記身份基本信息，并留存有效身份證件的復(fù)印件或者影印件(選項(xiàng)CD)。使用實(shí)名購買預(yù)付卡的，發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯涃徔ㄈ诵彰蛘邌挝幻Q、單位經(jīng)辦人姓名、有效身份證件名稱和號(hào)碼、聯(lián)系方式、購卡數(shù)量、購卡日期、購卡總金額、預(yù)付卡卡號(hào)及金額等信息(選項(xiàng)B)。

　　8.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)ABD：按銷售貨物繳納增值稅;(2)選項(xiàng)C：按提供勞務(wù)繳納增值稅。

　　9.【答案】ABC

　　【解析】(1)啤酒、黃酒和成品油實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅(選項(xiàng)D);(2)選項(xiàng)ABC：實(shí)行從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　10.【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于營改增范圍中“生活服務(wù)業(yè)——餐飲住宿服務(wù)”;(2)選項(xiàng)B：屬于營改增范圍中的“交通運(yùn)輸業(yè)”服務(wù);(3)選項(xiàng)C：屬于營改增范圍中的“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——鑒證咨詢服務(wù)”;(4)選項(xiàng)D：屬于營改增范圍中“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——商務(wù)輔助服務(wù)”。

　　【注釋】本題原考查的知識(shí)點(diǎn)根據(jù)2017年教材已過時(shí)，題目根據(jù)2017年教材進(jìn)行了改編。

　　11.【答案】ABCD

　　【解析】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(如土地使用權(quán))、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

　　12.【答案】BD

　　【解析】(1)外籍個(gè)人以“非現(xiàn)金”形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅(選項(xiàng)A);(2)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅(選項(xiàng)B);(3)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅(選項(xiàng)C);(4)對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅(選項(xiàng)D)。

　　13.【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：天然原油征收資源稅，人造石油不征收資源稅。

　　14.【答案】ABCD

　　【解析】凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

　　15.【答案】AB

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票，包括但不限于：①國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證(選項(xiàng)A);②國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);③國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票(選項(xiàng)B)。(2)選項(xiàng)CD：屬于普通發(fā)票。

　　三、判斷題

　　1.【答案】×

　　【解析】行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請(qǐng)人承擔(dān)。

　　2.【答案】×

　　【解析】失業(yè)保險(xiǎn)金領(lǐng)取期限自辦理“失業(yè)登記”之日起計(jì)算。

　　3.【答案】√

　　4.【答案】√

　　5.【答案】√

　　6.【答案】√

　　【注釋】本題原考查的知識(shí)點(diǎn)根據(jù)2017年教材已過時(shí)，題目根據(jù)2017年教材進(jìn)行了改編。

　　7.【答案】×

　　【解析】應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

　　8.【答案】×

　　【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年車船稅的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】√

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1答案】

　　1.【答案】B

　　【解析】職工累計(jì)工作已滿1年不滿10年的，年休假5天。

　　2.【答案】CD

　　【解析】(1)國慶加班，無論是否補(bǔ)休，甲公司均應(yīng)向范某支付加班工資=200×300%×3=1800(元);(2)周末休息日加班，如果甲公司事后未安排范某補(bǔ)休，則甲公司應(yīng)向范某支付的加班工資=200×200%×1=400(元)。

　　3.【答案】D

　　【解析】(1)選項(xiàng)BC：試用期包括在勞動(dòng)合同期內(nèi)。在上下班途中，職工受到非本人主要責(zé)任的交通事故或者城市軌道交通、客運(yùn)輪渡、火車事故傷害的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工傷。(2)選項(xiàng)AD：職工因工作遭受事故傷害或者患職業(yè)病需要暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議;(2)選項(xiàng)B：從事非全日制用工的勞動(dòng)者可以與一個(gè)或者一個(gè)以上用人單位訂立勞動(dòng)合同，但后訂立的勞動(dòng)合同不得影響先訂立的勞動(dòng)合同的履行;(3)選項(xiàng)C：非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時(shí)通知對(duì)方終止用工;(4)選項(xiàng)D：非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期。

　　【資料2答案】

　　1.【答案】B

　　【解析】銷售小汽車同時(shí)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為“價(jià)外收入”，視為含稅價(jià)款，需換算為不含稅價(jià)款并入銷售額繳納消費(fèi)稅和增值稅，甲企業(yè)銷售定制小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

　　2.【答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　3.【答案】C

　　【解析】采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。

　　【資料3答案】

　　1.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：國債利息收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入。

　　2.【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除。

　　3.【答案】D

　　【解析】扣除限額=當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%=(9000+700+60)×15%=1464(萬元)<實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬元，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬元。

　　4.【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(車船稅)-92(城建稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))=4459(萬元)。

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!