參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.【答案】A

　　【解析】選項A：16周歲以上不滿18周歲的公民，以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人。

　　2.【答案】B

　　【解析】選項B：不服行政機關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，可依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定提出申訴，不能申請行政復(fù)議。

　　3.【答案】B

　　【解析】職工累計工作已滿1年不滿10年的，年休假5天;已滿10年不滿20年的，年休假10天;已滿20年的，年休假15天。

　　4.【答案】B

　　【解析】選項B：經(jīng)濟補償金是法定的，主要是針對勞動關(guān)系的解除和終止，如果勞動者無過錯，用人單位則應(yīng)給予勞動者一定的經(jīng)濟補償。

　　5.【答案】D

　　【解析】(1)按照現(xiàn)行政策，職工個人按照本人繳費工資的8%繳費，記入個人賬戶;(2)職工本人月平均工資高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ鹿べY300%的，按當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY的300%作為繳費基數(shù);(3)張某每月應(yīng)繳納的基本養(yǎng)老保險費=4000×3×8%=960(元)。

　　6.【答案】D

　　【解析】單位或者個人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，不以騙取財物為目的的：(1)由中國人民銀行對出票人處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;(2)持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

　　7.【答案】B

　　【解析】單張記名預(yù)付卡資金限額不得超過5000元。

　　8.【答案】D

　　【解析】設(shè)立臨時機構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等，因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用，可以申請開立臨時存款賬戶。

　　9.【答案】A

　　【解析】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(63+6.3)÷(1-30%)×17%=16.83(萬元)。

　　10.【答案】B

　　【解析】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，“36個月”內(nèi)不得變更。

　　11.【答案】C

　　【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅;(2)1.17萬元的手續(xù)費應(yīng)作為價外費用;(3)價外費用與并入銷售額的包裝物押金均為“含稅”收入。

　　12.【答案】A

　　【解析】(1)選項B：除另有規(guī)定外，納稅人總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一省的，分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;(2)選項C：進口的應(yīng)稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;(3)選項D：委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　13.【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=1000×5‰=5(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=6×60%=3.6(萬元)，在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6萬元。

　　14.【答案】C

　　【解析】(1)直接捐贈的6萬元不得扣除;(2)通過公益性社會團體捐贈的4萬元，扣除限額=30×12%=3.6(萬元)，所以準(zhǔn)予扣除的捐贈額為3.6萬元。

　　15.【答案】C

　　【解析】稿酬所得基本稅率為20%，并對應(yīng)納稅額減征30%。

　　16.【答案】A

　　【解析】特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

　　17.【答案】A

　　【解析】選項BCD：實行從價計征進口關(guān)稅。

　　18.【答案】D

　　【解析】火車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

　　19.【答案】D

　　【解析】權(quán)利、許可證照按照每件5元貼花。

　　20.【答案】B

　　【解析】土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。

　　21.【答案】A

　　【解析】選項BCD：均不征收資源稅。

　　22.【答案】C

　　【解析】選項ABD：屬于征稅主體的職權(quán)。

　　23.【答案】B

　　【解析】(1)選項AD：屬于發(fā)票聯(lián)的用途;(2)選項C：屬于抵扣聯(lián)的用途。

　　24.【答案】A

　　【解析】納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】ABC

　　【解析】選項D：仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立，口頭達成仲裁的意思表示無效。

　　2.【答案】ABCD

　　3.【答案】ABCD

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】經(jīng)濟性裁員的情形包括：(1)依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進行重整的(選項B);(2)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的(選項D);(3)企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的(選項AC);(4)其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經(jīng)濟情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行的。

　　5.【答案】ABCD

　　6.【答案】ABCD

　　【解析】簽發(fā)銀行本票時必須記載的事項：(1)表明“銀行本票”的字樣;(2)無條件支付的承諾;(3)確定的金額;(4)收款人名稱;(5)出票日期;(6)出票人簽章。

　　7.【答案】BC

　　【解析】單位一次性購買預(yù)付卡5000元以上，個人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的，應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金。購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡。

　　8.【答案】AB

　　【解析】下列項目不屬于價外費用：(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;(2)銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

　　9.【答案】ACD

　　【解析】選項B：實木地板在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)繳納消費稅。實木地板的保養(yǎng)服務(wù)不屬于消費稅的征稅范圍。

　　10.【答案】ABD

　　【解析】選項C：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。

　　11.【答案】ACD

　　【解析】納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的(選項D);(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項C);(3)從中國境外取得所得的(選項A);(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　12.【答案】AC

　　【解析】(1)選項B：機動船舶以凈噸位數(shù)為計稅依據(jù);(2)選項D：商用貨車以整備質(zhì)量噸位數(shù)為計稅依據(jù)。

　　13.【答案】ABD

　　【解析】選項C：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。

　　14.【答案】ABCD

　　【解析】納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為及其他具體行政行為不服的，可以提出行政復(fù)議申請。稅務(wù)機關(guān)作出的“征稅行為”，包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

　　15.【答案】AC

　　【解析】偷稅，是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。

　　三、判斷題

　　1.【答案】√

　　2.【答案】√

　　【解析】在試用期內(nèi)解除勞動合同，不管是用人單位解除還是勞動者解除，用人單位再次招用該勞動者時，不得再約定試用期。

　　3.【答案】×

　　【解析】單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。

　　4.【答案】√

　　5.【答案】×

　　【解析】高檔手表采用“從價”計征方法計繳消費稅。

　　6.【答案】×

　　【解析】集體所有制企業(yè)的職工個人在企業(yè)改制過程中，以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅。

　　7.【答案】√

　　8.【答案】×

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　9.【答案】√

　　10.【答案】×

　　【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　四、不定項選擇題

　　【資料1答案】

　　1.【答案】B

　　【解析】在勞務(wù)派遣關(guān)系中，勞動合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣單位(甲公司)與被派遣勞動者(劉某)之間，被派遣勞動者不與用工單位(乙公司)簽訂勞動合同、發(fā)生勞動關(guān)系。

　　2.【答案】CD

　　【解析】勞務(wù)派遣單位(甲公司)應(yīng)當(dāng)按月向被派遣勞動者支付報酬，被派遣勞動者在無工作期間，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn)，向被派遣勞動者按月支付報酬。

　　3.【答案】C

　　【解析】選項C：用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的，勞動者可隨時通知用人單位解除勞動者合同，無須提前通知用人單位。

　　4.【答案】C

　　【解析】選項C：經(jīng)濟補償金是在勞動者無過錯的情況下，用人單位(甲公司)與勞動者解除或者終止勞動合同時，應(yīng)給予勞動者經(jīng)濟上的補償。在本案例中，由于用人單位(甲公司)未依法為勞動者繳納社會保險費，勞動者隨時通知用人單位(甲公司)解除勞動合同后，用人單位(甲公司)應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟補償金。

　　【資料2答案】

　　1.【答案】C

　　【解析】納稅人可以憑借取得的增值稅專用發(fā)票和從海關(guān)取得的進口增值稅專用繳款書計算準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。所以進口小汽車、購進維修用原材料及零配件和支付的運費對應(yīng)的進項稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　2.【答案】ABD

　　【解析】選項C：按照“加工、修理修配勞務(wù)”申報繳納增值稅。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】題目中明確說明銷售進口小汽車、小汽車內(nèi)部裝飾品、小汽車零配件、提供汽車維修服務(wù)取得的都是含稅收入，應(yīng)當(dāng)作價稅分離處理;適用的稅率都是17%，所以選項ABCD全部正確。

　　4.【答案】C

　　【解析】小汽車屬于消費稅的征稅范圍，在進口環(huán)節(jié)需要繳納消費稅。選項D：除卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅外，消費稅實行一次課征，小汽車在進口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納過消費稅，所以再次銷售時不再繳納。

　　【資料3答案】

　　1.【答案】D

　　【解析】選項ABC：屬于應(yīng)稅收入。

　　2.【答案】ABCD

　　【解析】以上均為不得扣除的項目。

　　3.【答案】D

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=5000+20+300-3500=1820(萬元)。

　　4.【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均正確。

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