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2017年中級職稱會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識點:結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算

來源:東奧會計在線責(zé)編:楊肖艷2016-12-22 14:28:37

      [東奧小編]東奧會計在線中級職稱頻道提供:2017年中級會計師會計實務(wù)科目預(yù)習(xí)知識點:結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算

  結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算

  事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配,不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金,單獨設(shè)置“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算。非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”等科目核算。

  (一)財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算

  財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年支出預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行,下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補(bǔ)助資金。財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)包括基本支出結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出結(jié)轉(zhuǎn)。

  財政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或由于受政策變化,計劃調(diào)整等因素影響工作終止,當(dāng)年剩余的財政補(bǔ)助資金。財政補(bǔ)助結(jié)余是財政補(bǔ)助項目支出結(jié)余資金。

  事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)部門預(yù)算管理的規(guī)定,使用和管理財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金。

  1.財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算

  (1)會計期末

  借:財政補(bǔ)助收入--基本支出、項目支出

         貸:財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

  借:財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

        貸:事業(yè)支出--財政補(bǔ)助支出(基本支出、項目支出)或“事業(yè)支出--基本支出(財政補(bǔ)助支出)、項目支出(財政補(bǔ)助支出)

  (2)年末,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余

  借:財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

        貸:財政補(bǔ)助結(jié)余

  或相反分錄。

  (3)按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度的,按照實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額

  借:財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”

        貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

  取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或者額度的,做相反會計分錄。

  2.財政補(bǔ)助結(jié)余的核算

  (1)年末,按照有關(guān)規(guī)定將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余

  借:財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)--項目支出結(jié)轉(zhuǎn)

        貸:財政補(bǔ)助結(jié)余

  或相反分錄。

  (2)按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)余額度的,按照實際上繳資金數(shù)額或者注銷的資金額度數(shù)額

  借:財政補(bǔ)助結(jié)余

        貸:財政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目

  取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或者額度的,做相反會計分錄。

  (二)非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算

  非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補(bǔ)助收支以外的各項專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金,通過設(shè)置“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算,以滿足專項資金??顚S玫墓芾淼囊蟆?/p>

  1.期末

  借:事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入

        貸:非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

  借:非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

        貸:“事業(yè)支出--非財政專項資金支出”或“事業(yè)支出--項目支出(非財政專項資金支出)”、“其他支出”

  2.年末,完成非財政補(bǔ)助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后,應(yīng)當(dāng)對非財政補(bǔ)助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進(jìn)行分析,將已完成項目剩余資金區(qū)分以下情況處理

  借:非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

        貸:銀行存款(繳回原專項資金撥入單位)

  借:非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)(留歸本單位使用)

         貸:事業(yè)基金

  【提示】項目未完成,“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目有余額。

  (三)非財政補(bǔ)助結(jié)余的核算

  非財政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財政補(bǔ)助收支、非財政專項資金收支和經(jīng)營收支以外各項收支相抵后的余額。經(jīng)營結(jié)余是事業(yè)單位一定期間各項經(jīng)營收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。

  1.事業(yè)結(jié)余的核算

  (1)期末

  借:事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入

        貸:事業(yè)結(jié)余

  借:事業(yè)結(jié)余

        貸:“事業(yè)支出--其他資金支出”或“事業(yè)支出--基本支出(其他資金支出)、項目支出(其他資金支出)”科目、“其他支出”科目下各非專項資金支出明細(xì)科目、“對附屬單位補(bǔ)助支出”、“上繳上級支出”

  (2)年末

  借:事業(yè)結(jié)余

         貸:非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

  或相反分錄。

  2.經(jīng)營結(jié)余的核算

  (1)期末

  借:經(jīng)營收入

        貸:經(jīng)營結(jié)余

  借:經(jīng)營結(jié)余

        貸:經(jīng)營支出

  (2)年末

  借:經(jīng)營結(jié)余

        貸:非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

  【提示】經(jīng)營結(jié)余如為借方余額,為經(jīng)營虧損,不予結(jié)轉(zhuǎn)

  3.非財政補(bǔ)助結(jié)余分配的核算(年末)

  (1)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

  借:事業(yè)結(jié)余

        經(jīng)營結(jié)余

        貸:非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

  (2)有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

  借:非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

         貸:應(yīng)繳稅費--應(yīng)繳企業(yè)所得稅

  (3)按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金

  借:非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

        貸:專用基金--職工福利基金

  (4)將“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

  借:非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

        貸:事業(yè)基金

  或相反分錄。

      想輕松通過每天就要多學(xué)點,經(jīng)歷坎坷,終見彩虹,祝大家中級會計考試輕松過關(guān)!


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