2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：冰桃2016-12-23 11:15:06

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　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始了，現(xiàn)在教材還沒有發(fā)布，大家可以提前學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)，為幫助考生們找準(zhǔn)方向，贏在起跑線上，東奧小編為大家整理了注會(huì)考試《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)，希望大家一戰(zhàn)成功，華麗蛻變。

　　注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)：暫時(shí)性差異

　　暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

　　某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也構(gòu)成暫時(shí)性差異。

　　（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　2.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

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　　可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

　　可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：

　　1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　2.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　堅(jiān)持就是勝利，努力才會(huì)有奇跡！2017年CPA考試之旅，東奧陪你左右，為你的考試保駕護(hù)航，愿大家一戰(zhàn)成功，實(shí)現(xiàn)自己的夢(mèng)想！

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