初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已經(jīng)進(jìn)入基礎(chǔ)備考期，歷年真題在復(fù)習(xí)中的參考價(jià)值不言而喻，東奧小編為您提供根據(jù)考生回憶整理的2011~2013年的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試真題，本篇為2013年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題及解析。

2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題及參考答案

一、 單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

1. 根據(jù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議參加人的是( )。

A.申請(qǐng)人

B.被申請(qǐng)人

C.第三人

D.行政復(fù)議機(jī)關(guān)

【答案】D

【解析】行政復(fù)議參加人包括申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人(不包括行政復(fù)議機(jī)關(guān))。

2. 根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人不服人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起一定期間內(nèi)向上一級(jí)人民法院提起上訴。該期間是( )。

A.5日

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】C

【解析】當(dāng)事人不服法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起15日內(nèi)向上一級(jí)法院提起上訴。

3. 下列行政責(zé)任形式中，屬于行政處罰的是( )。

A.降級(jí)

B.記大過

C.撤職

D.沒收違法所得

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)ABC：屬于行政處分;(2)選項(xiàng)D：屬于行政處罰。

4. 王某因勞動(dòng)合同終止而失業(yè)，已辦理登記并有求職要求，此系王某首次失業(yè)，已知王某與用人單位累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿7年。王某領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的最長期限是( )。

A.6個(gè)月

B.12個(gè)月

C.18個(gè)月

D.24個(gè)月

【答案】C

【解析】失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人累計(jì)繳費(fèi)滿1年不足5年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為12個(gè)月;累計(jì)繳費(fèi)滿5年不足10年的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為18個(gè)月;累計(jì)繳費(fèi)10年以上的，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金的期限最長為24個(gè)月。

5. 根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于存款人在開立一般存款賬戶之前必須開立的賬戶是( )。

A.基本存款賬戶

B.單位銀行卡賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶

【答案】A

【解析】存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)當(dāng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶許可證和借款合同或者其他有關(guān)證明文件。

6. 根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于國內(nèi)信用證的下列表述中，正確的是( )。

A.可用于支取現(xiàn)金

B.開證申請(qǐng)人可以是個(gè)人

C.有效期最長不得超過9個(gè)月

D.國內(nèi)信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)AB：信用證結(jié)算方式只適用于“國內(nèi)企業(yè)之間”商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算;只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;(2)選項(xiàng)C：信用證的有效期最長不得超過“6個(gè)月”。

7. 張某因采購貨物簽發(fā)一張票據(jù)給王某，胡某從王某處竊取該票據(jù)，陳某明知胡某系竊取所得但仍受讓該票據(jù)，并將其贈(zèng)與不知情的黃某，下列取得票據(jù)的當(dāng)事人中，享有票據(jù)權(quán)利的是( )。

A.王某

B.胡某

C.陳某

D.黃某

【答案】A

【解析】(1)持票人以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的(胡某)，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的(陳某)，不享有票據(jù)權(quán)利;(2)因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無償取得票據(jù)的，所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手;在本題中，黃某無對(duì)價(jià)取得票據(jù)，其是否享有票據(jù)權(quán)利取決于其前手陳某;既然陳某系惡意持票人，不享有票據(jù)權(quán)利，黃某也不享有票據(jù)權(quán)利。

8. (本題涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的是( )。

A.貸款業(yè)務(wù)

B.縫紉業(yè)務(wù)

C.加工業(yè)務(wù)

D.商品期貨業(yè)務(wù)

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于營業(yè)稅“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍;(2)選項(xiàng)BC：提供加工(包括縫紉業(yè)務(wù))、修理修配勞務(wù)，屬于增值稅的征收范圍;(3)選項(xiàng)D：貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。

9. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。

A.(本選項(xiàng)涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更)房地產(chǎn)公司銷售商品房

B.汽修公司修理汽車

C.(本選項(xiàng)涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更)建筑公司修繕房屋

D.(本選項(xiàng)涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更)物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于營業(yè)稅“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目的征收范圍;(2)選項(xiàng)B：提供加工、修理修配勞務(wù)，屬于增值稅的征收范圍;(3)選項(xiàng)C：屬于營業(yè)稅“建筑業(yè)”稅目的征收范圍;(4)選項(xiàng)D：屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征收范圍。

10. 甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.117×17%=19.89(萬元)

B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)

C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)

D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)

【答案】B

【解析】甲公司進(jìn)口音響應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。

11. 根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是( )。

A.廣告設(shè)計(jì)

B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃

C.(本選項(xiàng)涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更)不動(dòng)產(chǎn)租賃

D.鑒證咨詢服務(wù)

【答案】C

【解析】(1)選項(xiàng)AD：屬于納入“營改增”征稅范圍的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”;(2)選項(xiàng)BC：有形動(dòng)產(chǎn)租賃已納入營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍，但不動(dòng)產(chǎn)租賃尚未納入。

12. 甲酒廠為增值稅一般納稅人，2012年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.(10+0.585+2.34)×10%=1.2925(萬元)

B.(10+0.585)×10%=1.0585(萬元)

C.[10+(0.585+2.34) ÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)

D.[10+0.585÷(1+17%)]×10%=1.05(萬元)

【答案】C

【解析】(1)銷售果木酒的同時(shí)收取的包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)，均屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含增值稅收入);(2)甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(萬元)。

13. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定所得來源地的下列表述中，不正確的是( )。

A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

D.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D：“不動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;“動(dòng)產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;“權(quán)益性投資資產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

14. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除折舊費(fèi)的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)AC：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項(xiàng)BD：以經(jīng)營租賃方式“租入”的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式“租出”的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

15. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是( )。

A.企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)收入

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.國債利息收入

【答案】D

【解析】(1)選項(xiàng)ABC：均應(yīng)繳納企業(yè)所得稅;(2)選項(xiàng)D：屬于免稅收入。

16. 根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅的是( )。

A.名勝古跡中附設(shè)的經(jīng)營性茶社

B.公園自用的辦公用房

C.個(gè)人所有的唯一普通居住用房

D.國家機(jī)關(guān)的職工食堂

【答案】A

【解析】(1)選項(xiàng)AB：宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;(2)選項(xiàng)C：個(gè)人所有“非營業(yè)用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅; (3)選項(xiàng)D：國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

17. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是( )。

A.出售房屋的個(gè)人

B.受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)

C.購買房屋的個(gè)人

D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)

【答案】A

【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。因此，選項(xiàng)BCD：屬于在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，是契稅的納稅人;選項(xiàng)A：不屬于契稅的納稅人。

18. 根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是( )。

A.甲企業(yè)將自有廠房出租給乙企業(yè)

B.丙企業(yè)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)給戊企業(yè)

C.某市政府出讓國有土地使用權(quán)給丁房地產(chǎn)開發(fā)商

D.戊軟件開發(fā)公司將閑置房屋通過民政局捐贈(zèng)給養(yǎng)老院

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，不屬于土地增值稅的征稅范圍;(2)選項(xiàng)C：土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國有土地使用權(quán)的行為不征稅;(3)選項(xiàng)D：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，不征收土地增值稅。

19. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是( )。

A.城市土地

B.縣城土地

C.農(nóng)村土地

D.建制鎮(zhèn)土地

【答案】C

【解析】凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)(不包括農(nóng)村)的土地，不論是屬于國家所有的土地，還是集體所有的土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)ABD屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍;選項(xiàng)C不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

20. 甲公司于2012年8月開業(yè)后，領(lǐng)受了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證、房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。已知權(quán)利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，甲公司應(yīng)繳納的印花稅額為( )元。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】C

【解析】印花稅“權(quán)利、許可證照”稅目的征稅范圍限于“四證一照”，分別為房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證和土地使用權(quán)證，不包括稅務(wù)登記證。因此，甲公司應(yīng)繳納的印花稅=5×3=15(元)。

21. 根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，下列船舶中，不予免征船舶噸稅的是( )。

A.捕撈漁船

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.養(yǎng)殖漁船

D.軍隊(duì)專用船舶

【答案】B

【解析】(1)選項(xiàng)AC：捕撈、養(yǎng)殖漁船，免征船舶噸稅;(2)選項(xiàng)B：非機(jī)動(dòng)船舶(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)，免征船舶噸稅;(3)選項(xiàng)D：軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)“專用或者征用”的船舶，免征船舶噸稅。

22. (本題涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更)納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記是( )。

A.變更稅務(wù)登記

B.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

C.注銷稅務(wù)登記

D.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

【答案】C

【解析】納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“注銷稅務(wù)登記”。因此，本題選C。

23. (本題涉及的考點(diǎn)2017年教材已刪除)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限是( )。

A.60日

B.45日

C.30日

D.15日

【答案】D

【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。因此，本題選D。

24. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列發(fā)票中，屬于專業(yè)發(fā)票的是( )。

A.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.商品房銷售發(fā)票

C.商業(yè)零售發(fā)票

D.鐵路客票

【答案】D

【解析】專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。

二、 多項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1. 根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于仲裁協(xié)議必備內(nèi)容的有( )。

A.仲裁事項(xiàng)

B.選定的仲裁委員會(huì)

C.選定的仲裁員

D.請(qǐng)求仲裁的意思表示

【答案】ABD

【解析】仲裁協(xié)議應(yīng)當(dāng)具有下列內(nèi)容：(1)請(qǐng)求仲裁的意思表示;(2)仲裁事項(xiàng);(3)選定的仲裁委員會(huì)。

2. 根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，關(guān)于勞動(dòng)報(bào)酬支付的下列表述中，正確的有( )。

A.用人單位可以采用多種形式支付工資，如貨幣、有價(jià)證券、實(shí)物等

B.工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的可按周、日、小時(shí)支付工資

C.對(duì)完成一次性臨時(shí)勞動(dòng)的勞動(dòng)者，用人單位應(yīng)按協(xié)議在其完成勞動(dòng)任務(wù)后即支付工資

D.約定支付工資的日期遇節(jié)假日或者休息日的，應(yīng)提前在最近的工作日支付

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。

3. 用人單位與勞動(dòng)者終止勞動(dòng)合同的下列情形中，用人單位需要支付勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠? )。

A.用人單位被依法宣告破產(chǎn)而終止勞動(dòng)合同的

B.用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照而終止勞動(dòng)合同的

C.用人單位被責(zé)令關(guān)閉而終止勞動(dòng)合同的

D.用人單位決定提前解散而終止勞動(dòng)合同的

【答案】ABCD

【解析】用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷、被依法宣告破產(chǎn)，或者用人單位決定提前解散而終止勞動(dòng)合同的，用人單位均應(yīng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

4. 根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，關(guān)于勞務(wù)派遣的下列表述中，正確的有( )。

A.勞動(dòng)合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間

B.勞務(wù)派遣單位是用人單位，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位是用工單位

C.被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬可低于用工單位同類崗位勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬

D.被派遣勞動(dòng)者不能參加用工單位的工會(huì)

【答案】AB

【解析】(1)選項(xiàng)C：被派遣勞動(dòng)者享有與用工單位的勞動(dòng)者同工同酬的權(quán)利;(2)選項(xiàng)D：被派遣勞動(dòng)者有權(quán)在勞務(wù)派遣單位或者用工單位依法參加或者組織工會(huì)，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

5. 根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，關(guān)于職工患病應(yīng)享受醫(yī)療期及醫(yī)療期內(nèi)待遇的下列表述中，正確的有( )。

A.實(shí)際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以下的，醫(yī)療期期間為3個(gè)月

B.實(shí)際工作年限10年以下，在本單位工作年限5年以上的，醫(yī)療期期間為6個(gè)月

C.醫(yī)療期內(nèi)遇勞動(dòng)合同期滿，則勞動(dòng)合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿

D.病假工資可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的80%

【答案】ABCD

【解析】(1)選項(xiàng)AB：實(shí)際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個(gè)月;5年以上的為6個(gè)月;(2)選項(xiàng)C：醫(yī)療期內(nèi)遇勞動(dòng)合同期滿，則勞動(dòng)合同必須續(xù)延至醫(yī)療期滿，職工在此期間享受醫(yī)療期待遇;(3)選項(xiàng)D：病假工資可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但不得低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的80%。

6. 根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)基金管理運(yùn)營的下列表述中，正確的有( )。

A.社會(huì)保險(xiǎn)基金專款專用

B.按照社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)種分別建賬、分賬核算

C.社會(huì)保險(xiǎn)基金存入財(cái)政專戶，通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)收支平衡

D.(本選項(xiàng)涉及的考點(diǎn)2017年教材已刪除)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，其他社會(huì)保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行市級(jí)統(tǒng)籌

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行全國統(tǒng)籌，其他社會(huì)保險(xiǎn)基金逐步實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌。

7. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。

A.將購進(jìn)的貨物分配給股東

B.(本選項(xiàng)涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更)將購進(jìn)的貨物用于修繕廠房

C.將購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給客戶

D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

【答案】BD

【解析】(1)選項(xiàng)AC：將外購的貨物用于“投資、分配、無償贈(zèng)送”，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣;(2)選項(xiàng)BD：將外購的貨物用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)”，不視同銷售，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有( )。

A.卷煙

B.成品油

C.白酒

D.小汽車

【答案】AC

【解析】(1)選項(xiàng)AC：卷煙和白酒實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)B：成品油實(shí)行從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)D：小汽車實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅。

9. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有( )。

A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

10. 甲企業(yè)2012年利潤總額為2000萬元，工資薪金支出為1500萬元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，公益性捐贈(zèng)支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出的扣除比例分別為不超過12%、14%和2.5%。下列支出中，允許在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除的有( )。

A.公益性捐贈(zèng)支出200萬元

B.職工福利費(fèi)支出160萬元

C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出40萬元

D.2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元

【答案】AB

【解析】(1)選項(xiàng)A：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=2000×12%=240(萬元)，實(shí)際發(fā)生200萬元未超過扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(2)選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=1500×14%=210(萬元)，實(shí)際發(fā)生160萬元沒有超過扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除;(3)選項(xiàng)C：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=1500×2.5%=37.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生40萬元，超過扣除限額，不準(zhǔn)予全額扣除;(4)選項(xiàng)D：2012年7月至2013年6月期間的廠房租金支出50萬元，應(yīng)按租金所屬年度分別在2012年度和2013年度扣除，而非全部在2012年度扣除。

11. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括( )。

A.免稅收入

B.加計(jì)扣除

C.減計(jì)收入

D.稅額抵免

【答案】ABCD

【解析】我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入(選項(xiàng)A)、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計(jì)扣除(選項(xiàng)B)、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入(選項(xiàng)C)、抵免應(yīng)納稅額(選項(xiàng)D)和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

12. 根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的有( )。

A.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)

B.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)

D.進(jìn)口人向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利權(quán)費(fèi)用

【答案】ABCD

【解析】一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)(選項(xiàng)C)、運(yùn)費(fèi)(選項(xiàng)A)、保險(xiǎn)費(fèi)(選項(xiàng)B)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格，其中還應(yīng)包括為了在境內(nèi)生產(chǎn)、制造、使用或者出版、發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)，以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用(選項(xiàng)D)。

13. 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的有( )。

A.甲企業(yè)與政府簽訂的國有土地使用權(quán)出讓合同

B.乙企業(yè)與律師事務(wù)所簽訂的法律咨詢合同

C.丙企業(yè)與運(yùn)輸單位簽訂的貨物運(yùn)輸合同

D.丁企業(yè)與研究所簽訂的技術(shù)服務(wù)合同

【答案】ACD

【解析】(1)選項(xiàng)A：屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”;(2)選項(xiàng)B：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不屬于技術(shù)咨詢合同，其所立合同不貼印花;(3)選項(xiàng)CD：屬于“經(jīng)濟(jì)合同”。

14. 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品向購買方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額繳納資源稅的有( )。

A.向購買方收取的不含增值稅價(jià)款

B.向購買方收取的手續(xù)費(fèi)

C.向購買方收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

D.向購買方收取的包裝費(fèi)

【答案】ABD

【解析】資源稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品(原油、天然氣、原煤、稀土、鎢、鉬)向購買方收取的全部價(jià)款(選項(xiàng)A)和價(jià)外費(fèi)用(選項(xiàng)BD)，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額(選項(xiàng)C)。

15. 根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人不服時(shí)可以選擇申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有( )。

A.加收滯納金

B.罰款

C.不予頒發(fā)稅務(wù)登記證

D.征收稅款

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，應(yīng)該先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

三、 判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

1. 買賣合同當(dāng)事人發(fā)生糾紛，沒有仲裁協(xié)議，一方申請(qǐng)仲裁的，仲裁委員會(huì)應(yīng)予受理。( )

【答案】×

【解析】當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議;沒有仲裁協(xié)議，一方申請(qǐng)仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理。

2. 職工參加生育保險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)由本人向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。( )

【答案】×

【解析】(1)職工應(yīng)當(dāng)參加生育保險(xiǎn)，由用人單位按照國家規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)，職工不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi);(2)在5項(xiàng)基本社會(huì)保險(xiǎn)中，個(gè)人不負(fù)擔(dān)繳納義務(wù)的包括生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)。

3. 甲公司招用王某時(shí)，要求其繳納600元的工作服押金，甲公司的做法不符合法律規(guī)定。( )

【答案】√

【解析】用人單位招用勞動(dòng)者，不得扣押勞動(dòng)者的居民身份證件和其他證件，不得要求勞動(dòng)者提供擔(dān)?；蛘咭云渌x向勞動(dòng)者收取財(cái)物。

4. 用人單位與勞動(dòng)者約定服務(wù)期的，不影響按照正常的工資調(diào)整機(jī)制提高勞動(dòng)者在服務(wù)期期間的勞動(dòng)報(bào)酬。( )

【答案】√

5. 銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足夠交存票款的，承兌銀行可以向持票人拒絕付款。( )

【答案】×

【解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時(shí)，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無條件付款，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計(jì)收利息。

6. 納稅人外購貨物因管理不善丟失的，該外購貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。( )

【答案】√

【解析】(1)“非正常損失”的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;(2)非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

7. 個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，取得的承包、承租經(jīng)營所得，按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。( )

【答案】√

【解析】個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后：(1)工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，個(gè)人取得的承包、承租經(jīng)營所得，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個(gè)人所得稅，不再征收“企業(yè)所得稅”;(2)工商登記仍為企業(yè)的，不論其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納“企業(yè)所得稅”，然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營者按合同(協(xié)議)規(guī)定取得的所得，依法繳納“個(gè)人所得稅”。

8. 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免予繳納關(guān)稅。( )

【答案】√

【解析】進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅。

9. 納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，視同銷售，應(yīng)繳納資源稅。( )

【答案】×

【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅。

10. 納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間不需辦理納稅申報(bào)。( )

【答案】×

【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

四、 不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案，每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

【資料1】

2013年4月19日，甲公司向乙公司簽發(fā)了一張出票后2個(gè)月付款、金額為20萬元的商業(yè)匯票，付款人為丙公司。4月20日，丁公司作為保證人在匯票上簽章作了保證，但未記載被保證人名稱。

4月25日，乙公司將該匯票后背書轉(zhuǎn)讓給戊公司，但未記載背書日期。5月15日，戊公司向丙公司提示承兌時(shí)，丙公司以其所欠甲公司債務(wù)只有15萬元為由拒絕承兌，

戊公司欲行使追索權(quán)。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

1. 下列各項(xiàng)中，屬于該匯票被保證人是( )。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.戊公司

【答案】A

【解析】未記載“被保證人名稱”的，已承兌的票據(jù)，承兌人為被保證人;未承兌的票據(jù)，出票人為被保證人。在本題中，丙公司并未承兌票據(jù)，應(yīng)以出票人甲公司為被保證人。

2. 關(guān)于乙公司未記載背書日期行為效力的下列表述中，正確的是( )。

A.該背書無效

B.該背書有效

C.該票據(jù)無效

D.視為到期日前背書

【答案】BD

【解析】背書由背書人簽章并記載背書日期;背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書(背書有效)。

3. 下列票據(jù)當(dāng)事人中，戊公司可以向其行使追索權(quán)的是( )。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

【答案】ABD

【解析】持票人可以向票據(jù)的出票人(甲公司)、背書人(乙公司)、承兌人和保證人(丁公司)中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。在本題中，丙公司并未承兌票據(jù)，并非承兌人，只是票面上記載的付款人，不是票據(jù)債務(wù)人，不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，戊公司無權(quán)向丙公司追索。

4. 戊公司向乙公司行使追索權(quán)的截止時(shí)間是( )。

A.2013年6月19日

B.2013年10月19日

C.2013年8月15日

D.2013年11月15日

【答案】D

【解析】商業(yè)匯票中，持票人對(duì)出票人、承兌人以外前手的追索權(quán)，在被拒絕承兌或者被拒絕付款之日(2013年5月15日)起6個(gè)月內(nèi)行使。

【資料2】

(本題涉及的考點(diǎn)2017年教材已變更)甲度假酒店設(shè)有客房部、餐飲部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務(wù)取得的收入分別核算。2013年1月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)提供住宿服務(wù)取得營業(yè)收入130萬元，支出住宿成本90萬元。

(2)提供餐飲服務(wù)取得營業(yè)收入140萬元，支出餐飲成本120萬元。

(3)經(jīng)營游藝場取得游藝收入25萬元、射擊收入10萬元、跑馬比賽收入2萬元、游戲機(jī)收入8萬元，支付游藝場租金6.5萬元。

(4)舉辦時(shí)裝表演活動(dòng)取得營業(yè)收入17萬元，支付演員勞務(wù)費(fèi)支出3萬元。

已知：服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。

要求：

根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。

1. 甲度假酒店當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按服務(wù)業(yè)項(xiàng)目計(jì)算繳納營業(yè)稅的是( )。

A.提供住宿服務(wù)

B.經(jīng)營游藝場

C.提供餐飲服務(wù)

D.舉辦時(shí)裝表演活動(dòng)

【答案】AC

【解析】(1)選項(xiàng)B：應(yīng)按“娛樂業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅;(2)選項(xiàng)D：應(yīng)按“文化體育業(yè)”計(jì)算繳納營業(yè)稅。

2. 甲度假酒店當(dāng)月住宿、餐飲服務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算式中，正確的是( )。

A.(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6(萬元)

B.(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2(萬元)

C.(130+140)×5%=13.5(萬元)

D.(130+140-90-120)×20%=12(萬元)

【答案】C

【解析】(1)提供住宿、餐飲服務(wù)均屬于“服務(wù)業(yè)”征稅范圍，適用營業(yè)稅稅率為5%，排除選項(xiàng)ABD;(2)選項(xiàng)C：稅法未規(guī)定納稅人提供住宿、餐飲服務(wù)允許扣除的項(xiàng)目，應(yīng)按收入全額計(jì)算繳納營業(yè)稅，不得扣除任何項(xiàng)目。

3. 甲度假酒店當(dāng)月游藝場應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.(25+10)×5%=1.75(萬元)

B.(25+10+2)×3%=1.11(萬元)

C.(25+10+2+8)×20%=9(萬元)

D.(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7(萬元)

【答案】C

【解析】(1)經(jīng)營游藝場取得的游藝收入、射擊收入、跑馬比賽收入、游戲機(jī)收入均屬于“娛樂業(yè)”征稅范圍，適用營業(yè)稅稅率為20%;(2)娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

4. 甲度假酒店當(dāng)月時(shí)裝表演應(yīng)繳納營業(yè)額稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

A.17×20%=3.4(萬元)

B.17×3%=0.51(萬元)

C.17×5%=0.85(萬元)

D.(17-3)×20%=2.8(萬元)

【答案】B

【解析】(1)表演(進(jìn)行戲劇、歌舞、時(shí)裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動(dòng))屬于“文化體育業(yè)”征稅范圍，適用營業(yè)稅稅率為3%;(2)單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去“付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用”后的余額為營業(yè)額，“支付給演員的勞務(wù)費(fèi)用”并未被稅法列入準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目，不得扣除。

【資料3】

中國公民王某在國內(nèi)甲公司擔(dān)任工程師，2012年12月收入情況如下：

(1)基本工資6000元，全勤獎(jiǎng)2000元，崗位津貼1000元，差旅費(fèi)津貼300元。

(2)全年一次性獎(jiǎng)金7500元。

(3)省級(jí)人民政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元。

(4)企業(yè)債券利息3500元，1年期儲(chǔ)蓄存款利息500元。

(5)摩托車被盜，獲得保險(xiǎn)公司賠款4000元。

(6)應(yīng)邀到某職業(yè)教育機(jī)構(gòu)授課3次，每次講課費(fèi)1000元。

已知：勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用。工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表如下(此處略)。

要求：

根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

1. 王某的下列收入中，免予或者暫免征收個(gè)人所得稅的是( )。

A.科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元

B.企業(yè)債券利息3500元

C.儲(chǔ)蓄存款利息500元

D.保險(xiǎn)賠償4000元

【答案】ACD

【解析】(1)選項(xiàng)A：省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人取得的企業(yè)債券利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：保險(xiǎn)賠款屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

2. 王某的下列工資、薪金所得項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

A.基本工資6000元

B.全勤獎(jiǎng)2000元

C.崗位津貼1000元

D.差旅費(fèi)津貼300元

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼，不予征收個(gè)人所得稅。

3. 下列關(guān)于王某講課費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算中，正確的是( )。

A.分三次繳納，每次應(yīng)繳納稅額：(1000-800)×20%=40(元)

B.分三次繳納，每次應(yīng)繳納稅額：1000×(1-20%)×20%=160(元)

C.一次繳納，應(yīng)繳納稅額：(1000×3-800)×20%=440(元)

D.一次繳納，應(yīng)繳納稅額：1000×3×(1-20%)×20%=480(元)

【答案】C

【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

4. 下列關(guān)于王某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算中，正確的是( )。

A.7500×3%-0=225(元)

B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

D.7500×20%-555=945(元)

【答案】A

【解析】(1)王某的當(dāng)月工資高于3500元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資處理，但不能扣除3500元的費(fèi)用;(2)將全年一次性獎(jiǎng)金(7500元)除以12個(gè)月，按其商數(shù)(625元)確定適用稅率(3%)和速算扣除數(shù)(0元);(3)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=7500×3%-0=225(元)。

預(yù)?？忌鷤?017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!