2017《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習題精講（58）

來源：東奧會計在線責編：蘇曉越2017-01-12 10:20:09

　　【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟，預(yù)習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年 初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習題精講（58）。

　　【資料】

　　甲房地產(chǎn)開發(fā)公司(有建筑資質(zhì))2014年自行建造10棟規(guī)格相同的住宅樓，其中8棟直接對外銷售，1棟自用為售樓中心，1棟已經(jīng)對外出租。與這10棟住宅樓相關(guān)的成本、費用如下：

　　(1)支付地價款1400萬元;

　　(2)取得土地使用權(quán)時繳納契稅42萬元;

　　(3)發(fā)生前期拆遷補償費150萬元，直接建筑成本2100萬元;

　　(4)開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用450萬元、銷售費用280萬元、利息費用370萬元(利息費用雖未超過按同期同類銀行貸款利率計算的金額，但不能按項目準確分攤)。

　　已知：甲公司所在地的省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為9%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　1.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A.用于對外銷售的住宅樓，其自建行為應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，其銷售行為按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅

　　B.自用為售樓中心的住宅樓，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

　　C.用于對外出租的住宅樓，其自建行為應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，其出租行為按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

　　D.用于對外出租的住宅樓，其自建行為不繳納營業(yè)稅，其出租行為應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅

　　【答案】AD

　　【解析】(1)選項B：納稅人自建房屋自用的，其自建行為、自用行為均不繳納營業(yè)稅;(2)選項C：納稅人自建房屋出租的，其自建行為不繳納營業(yè)稅，其出租行為按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

　　2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A.甲公司自用為售樓中心的住宅樓，應(yīng)征收房產(chǎn)稅

　　B.甲公司自用為售樓中心的住宅樓，不征收房產(chǎn)稅

　　C.甲公司對外出租的住宅樓，不征收房產(chǎn)稅

　　D.甲公司用于對外銷售的住宅樓，在出售前，不征收房產(chǎn)稅

　　【答案】AD

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　3.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，甲公司在計算土地增值稅的增值額時，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為( )萬元。

　　A.110

　　B.232.60

　　C.265.82

　　D.332.28

　　【答案】C

　　【解析】(1)對外銷售的建筑面積占整個項目可售面積的比例為80%，相關(guān)扣除項目金額應(yīng)當與其配比;(2)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=[(1400+42)+(150+2100)]×80%×9%=265.82(萬元)。

　　4.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A.甲公司應(yīng)當主動進行土地增值稅清算

　　B.主管稅務(wù)機關(guān)可以要求甲公司進行土地增值稅清算

　　C.主管稅務(wù)機關(guān)無權(quán)要求甲公司進行土地增值稅清算

　　D.甲公司應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納土地增值稅稅款

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：納稅人“應(yīng)當主動”進行土地增值稅清算的情形：①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的;(2)選項BC：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。

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