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2017注會《審計》知識點:報表審計業(yè)務的流程

來源:東奧會計在線責編:高源2017-01-16 13:23:34
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

  2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始了,現(xiàn)在教材還沒有發(fā)布,大家可以提前學習知識點,為幫助考生們找準方向,贏在起跑線上,東奧小編為大家整理了注會考試《審計》知識點,希望大家一戰(zhàn)成功,華麗蛻變。

  【知識點】報表審計業(yè)務的流程

  審計過程大致可分為以下幾個階段

  一、接受業(yè)務委托:會計師事務所應當按照執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定,謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業(yè)務。在接受委托前,注冊會計師應當初步了解審計業(yè)務環(huán)境,包括業(yè)務約定事項、審計對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環(huán)境的相關特征,以及可能對審計業(yè)務產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。

  只有在了解后認為符合專業(yè)勝任能力、獨立性和應有的關注等職業(yè)道德要求、并且擬承接的業(yè)務具備審計業(yè)務特征時,注冊會計師才能將其作為審計業(yè)務予以承接。如果審計業(yè)務的工作范圍受到重大限制,或者委托人試圖將注冊會計師的名字和審計對象不適當?shù)芈?lián)系在一起,則該項業(yè)務可能不具有合理的目的。接受業(yè)務委階段的主要工作包括:了解和評價審計對象的可審性、決策是否考慮接受委托、商定業(yè)務約定條款、簽訂審計業(yè)務約定書等。

  二、計劃審計工作:計劃審計工作十分重要,計劃不周不僅會導致盲目實施審計程序,無法獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平,影響審計目標的實現(xiàn),而且還會浪費有限的審計資源,增加不必要的審計成本,影響審計工作的效率。因此,對于任何一項審計業(yè)務,注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前,都必須根據(jù)具體情況指定科學、合理的計劃,使審計業(yè)務以有效的方式得到執(zhí)行。一般來說,計劃審計工作主要包括:在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動;制定總體審計策略;制定具體審計計劃等。計劃審計工作不是審計業(yè)務的一個孤立階段,而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個審計業(yè)務的始終。

  三、實施風險評估程序:審計準則規(guī)定,注冊會計師必須實施風險評估程序,以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。所謂風險評估程序,是指注冊會計師實施的了解被審計單位及其環(huán)境并識別和評估財務報表重大錯報風險的程序。風險評估程序是必要程序,了解被審計單位及其環(huán)境特別是為注冊會計師在許多關鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎。了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整個審計過程的始終。注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。一般來說,實施風險評估程序的主要工作包括:了解被審計單位及其環(huán)境;識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險,包括確定需要特別考慮的重大錯報風險(即特別風險)以及僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險等。

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