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　　春節(jié)將至，很多企業(yè)開(kāi)始發(fā)放年終獎(jiǎng)了，是不是很興奮呀?那么，全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅到底該如何計(jì)算、申報(bào)呢?請(qǐng)您跟著東奧小編一起學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)吧!

　　全年一次性獎(jiǎng)金的范圍定義

　　全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

　　注意哦：雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　政策依據(jù)

　　1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào) )

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))

　　全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算(員工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅)

　　原則：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　計(jì)算方法：

　　1、確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　(1)發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金高于3500元

　　將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，工資薪金低于3500元

　　應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　2、應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式

　　(1)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(高于或等于3500元)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(2)如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的(低于3500元)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　注意哦：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　政策依據(jù)

　　1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào) )

　　2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))

　　具體案例

　　案例一：

　　A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入7000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)800、失業(yè)保險(xiǎn)300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi))，并領(lǐng)取2016年全年一次性獎(jiǎng)金24000元(含稅)。A公司應(yīng)如何為甲扣繳個(gè)人所得稅?

　　解答：

　　當(dāng)月工資薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300(元)

　　高于當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，工資薪金應(yīng)納稅額為(4300-3500)*3% =24(元)。

　　全年一次性獎(jiǎng)金所得=24000(元)

　　查找適用稅率：

　　商數(shù)=24000/12=2000(元)

　　適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

　　除以12個(gè)月，按其商數(shù)查找稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=24000(元)

　　應(yīng)納稅額=24000*10%-105=2295(元)

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　案例二：

　　A有限公司的職工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工資收入6000元(含稅)，其中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)800、失業(yè)保險(xiǎn)300元、住房公積金600元(以上均在稅法允許扣除范圍之內(nèi))，并領(lǐng)取2016年全年一次性獎(jiǎng)金24000元(含稅)。A公司應(yīng)如何為甲扣繳個(gè)人所得稅?

　　解答：

　　當(dāng)月工資薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300(元)

　　低于當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，應(yīng)納稅額為0元。

　　全年一次性獎(jiǎng)金所得=24000(元)

　　當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額=3500-3300=200(元)

　　查找適用稅率：

　　商數(shù)=(24000-200)/12=1983.33(元)

　　適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

　　減除當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額200后的余額23800，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　應(yīng)納稅所得額=24000-200=23800(元)

　　應(yīng)納稅額=23800*10%-105=2275(元)

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　納稅申報(bào)的注意事項(xiàng)

　　打開(kāi)“金稅三期個(gè)人所得稅扣繳系統(tǒng)”，點(diǎn)開(kāi)“報(bào)表填寫”，“扣繳所得稅報(bào)告表”，顯示一系列的“工資薪金”申報(bào)表，選擇“全年一次性獎(jiǎng)金收入”申報(bào)表，“填寫”即可。

（內(nèi)容來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)）

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