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2017初級職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講(04)

來源:東奧會計(jì)在線責(zé)編:蘇曉越2017-01-22 09:31:03

  【東奧小編】2017年初級職稱 備考征程已經(jīng)開啟,基礎(chǔ)備考階段是整個(gè)學(xué)習(xí)過程中對知識點(diǎn)掌握的重要階段,讓我們一起來學(xué)習(xí)2017年 初級會計(jì)職稱 《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班課程(04)。

  銀行存款

  (一)銀行存款的賬務(wù)處理

  企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬,分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”,根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)結(jié)出余額。

  (二)銀行存款的核對

  “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額,應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié),如沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

  1.未達(dá)賬項(xiàng)

  銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng))。

  (1)企業(yè)已收,銀行未收。

  (企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

  (2)企業(yè)已付,銀行未付。

  (企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

  (3)銀行已收,企業(yè)未收。

  (企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

  (4)銀行已付,企業(yè)未付。

  (企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

  2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制—補(bǔ)記式

  【提示】如果沒有記賬錯(cuò)誤,調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等,該余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的余額。

  【舉例】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的余額為5 400 000元,銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為8 300 000元。經(jīng)逐筆核對,發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng):

  (1)企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6 000 000元,并已登記銀行存款增加,但銀行尚未記賬。

  (2)企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4 500 000元,并已登記銀行存款減少,但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬,銀行尚未記賬。

  (3)企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款4 800 000元,銀行已收妥并登記入賬,但企業(yè)尚未收到收款通知,尚未記賬。

  (4)銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400 000元,銀行已登記企業(yè)銀行存款減少,但企業(yè)未收到銀行付款通知,尚未記賬。

  

初級會計(jì)職稱考試

  【例題·單選題】2014年9月30日,某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元,收到銀行對賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對,該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng),從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元,會計(jì)人員誤記為9.6萬元;銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬元,但企業(yè)未接到銀行付款通知,尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為(  )萬元。(2015年)

  A.212.3

  B.225.1

  C.205.9

  D.218.7

  【答案】A

  【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元),或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=212.3(萬元)。

  【例題?多選題】下列未達(dá)賬項(xiàng)中,會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額的有(  )。

  A.企業(yè)送存支票,銀行尚未入賬

  B.企業(yè)開出支票,銀行尚未支付

  C.銀行代付的電話費(fèi),企業(yè)尚未接到付款通知

  D.銀行代收貨款,企業(yè)尚未接到收款通知

  【答案】AC

  【解析】選項(xiàng)BD導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額。

  3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目,不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

初級會計(jì)職稱考試

  最后預(yù)祝各位考生2017初級會計(jì)考試輕松過關(guān)!

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