2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講(16)
【東奧小編】2017年初級(jí)職稱 備考征程已經(jīng)開(kāi)啟,基礎(chǔ)備考階段是整個(gè)學(xué)習(xí)過(guò)程中對(duì)知識(shí)點(diǎn)掌握的重要階段,讓我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)班課程(16)。
原材料
原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購(gòu)半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。
原材料的日常收發(fā)及結(jié)存可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。
(一)原材料按實(shí)際成本核算
1.購(gòu)入環(huán)節(jié)
(1)實(shí)際成本計(jì)價(jià)法下
?、賳呜浲?/p>
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)
?、趩蔚截浳吹?/p>
單到時(shí):
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款(或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等)
材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:原材料
貸:在途物資
?、圬浀絾挝吹?/p>
月末仍未收到單據(jù)時(shí),材料按暫估價(jià)值入賬:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:原材料
等單據(jù)到后按單貨同到進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
?、懿捎妙A(yù)付貨款方式采購(gòu)材料
預(yù)付貨款時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:預(yù)付賬款
補(bǔ)付貨款時(shí):
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
【舉例】甲公司(增值稅一般納稅人)購(gòu)入C材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為500000元,增值稅稅額為85000元,另對(duì)方代墊包裝費(fèi)1000元,全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料——C材料 501000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85000
貸:銀行存款 586000
【舉例】甲公司(增值稅一般納稅人)采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入F材料一批,發(fā)票及賬單已收到,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為20000元,增值稅稅額為3400元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)1000元,材料尚未到達(dá)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:在途物資 21000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3400
貸:銀行存款 24400
【舉例】承上例,上述購(gòu)入的F材料已收到,并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料 21000
貸:在途物資 21000
【舉例】甲公司(增值稅一般納稅人)購(gòu)入H材料一批,材料已驗(yàn)收入庫(kù),月末發(fā)票賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本,暫估價(jià)值為30000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料 30000
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 30000
下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 30000
貸:原材料 30000
【舉例】承上例,上述購(gòu)入的H材料于次月收到發(fā)票賬單,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為31000元,增值稅稅額5270元,對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元,已用銀行存款付訖。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料——H材料 33000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5270
貸:銀行存款 38270
2.發(fā)出環(huán)節(jié)
(1)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)
借:生產(chǎn)成本(直接材料成本)
制造費(fèi)用(間接材料成本)
銷(xiāo)售費(fèi)用(銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消耗)
管理費(fèi)用(行政環(huán)節(jié)消耗)
研發(fā)支出(研發(fā)環(huán)節(jié)消耗)
委托加工物資(發(fā)出加工材料)
貸:原材料
(2)用于出售
等同于銷(xiāo)售商品,只不過(guò)屬于“其他業(yè)務(wù)”范疇,應(yīng)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。
【舉例】甲公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄,1月份基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用K材料500000元,輔助生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用K材料40000元,車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用K材料5000元,企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用K材料4000元,共計(jì)549000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 500000
——輔助生產(chǎn)成本 40000
制造費(fèi)用 5000
管理費(fèi)用 4000
貸:原材料——K材料 549000