2017注會預(yù)習(xí)《審計》知識點:函證決策




2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始了,現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時期,因教材還未發(fā)布,東奧小編根據(jù)2016年的教材為大家整理了注會考試預(yù)習(xí)階段《審計》知識點,為大家夯實基礎(chǔ)。
【知識點】函證決策
注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個因素:
(一)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險
評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高,注冊會計師對通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高。函證程序的運用對于提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能是有效的。
(二)函證程序針對的認(rèn)定
函證可以為某些認(rèn)定提供審計證據(jù),但是對不同的認(rèn)定,函證的證明力是不同的。對特定認(rèn)定函證的相關(guān)性受注冊會計師選擇函證信息的影響。
(三)實施除函證以外的其他審計程序
針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等,以確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式。
此外,注冊會計師還可以考慮的因素:
第一,被詢證者對函證事項的了解;
第二,預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿;
第三,預(yù)期被詢證者的客觀性。
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