【例題?不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要，2017年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車庫(kù)。相關(guān)資料如下：

　　(1)2017年1月至6月，購(gòu)入車庫(kù)工程物資100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，增值稅0.55萬(wàn)元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間，購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬(wàn)元;支付其他直接費(fèi)用39萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬(wàn)元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元。

　　(2)2017年6月30日，車庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(3)2019年6月30日，董事會(huì)決定將該車庫(kù)(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同，租期為3年，7月1日起租，每月租金5萬(wàn)元，每月末收取。甲企業(yè)將該車庫(kù)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價(jià)值模式計(jì)量，6月30日車庫(kù)的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。

　　(4)2019　年12月31日，車庫(kù)的公允價(jià)值為190萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2016年改編)

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本是(　　)萬(wàn)元。

　　A.117.55

　　B.122.55

　　C.122

　　D.105

　　【答案】D

　　【解析】購(gòu)入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)建造車庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 5.1

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　 3.4

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　25.1

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 5.1

　　【答案】B

　　【解析】建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無(wú)需視同銷售。

　　3.根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該車庫(kù)2017年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.入賬價(jià)值為194萬(wàn)元

　　B.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬(wàn)元

　　C.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬(wàn)元

　　D.年末賬面價(jià)值為198.95萬(wàn)元

　　【答案】AC

　　【解析】車庫(kù)的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬(wàn)元)，車庫(kù)6月份完工，所以從7月份開始計(jì)提折舊，2017年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月，所以2017年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;車庫(kù)年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2萬(wàn)元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)2019年將該車庫(kù)整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 194

　　累計(jì)折舊　　 　　　　　　　　　　　　　　　 19.2

　　貸：固定資產(chǎn)　　 　　　　　　　　　　　　　　　　194

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　19.2

　　B.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　累計(jì)折舊　　　 　　　　　　　　　　　　　　 19.2

　　貸：固定資產(chǎn)　　　 　　　　　　　　　　　　　　　194

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 5.2

　　C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　 　　　　　　　　　　　　　　5

　　D.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　 　　　 　　　　　　　　　　　 0.8

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　 0.8

　　【答案】BC

　　【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　5.根據(jù)資料(1)至(4)，2019年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.194

　　B.180

　　C.204

　　D.190

　　【答案】D

　　【解析】投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。

　　最后預(yù)祝各位考生2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!

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