2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》投資性房地產(chǎn)的講解(37)
【例題?不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,因保管車輛的需要,2017年1月該企業(yè)決定采用自營(yíng)方式建造一棟車庫(kù)。相關(guān)資料如下:
(1)2017年1月至6月,購(gòu)入車庫(kù)工程物資100萬(wàn)元,增值稅17萬(wàn)元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元,增值稅0.55萬(wàn)元;全部款項(xiàng)以銀行存款付訖。施工期間,購(gòu)入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認(rèn)的工程人員薪酬為30萬(wàn)元;支付其他直接費(fèi)用39萬(wàn)元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批,該批水泥成本為20萬(wàn)元,稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元。
(2)2017年6月30日,車庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)可使用20年,預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊。
(3)2019年6月30日,董事會(huì)決定將該車庫(kù)(不考慮土地使用權(quán))整體出租,同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同,租期為3年,7月1日起租,每月租金5萬(wàn)元,每月末收取。甲企業(yè)將該車庫(kù)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算,采用公允價(jià)值模式計(jì)量,6月30日車庫(kù)的公允價(jià)值為180萬(wàn)元。
(4)2019 年12月31日,車庫(kù)的公允價(jià)值為190萬(wàn)元。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(2016年改編)
1.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本是( )萬(wàn)元。
A.117.55
B.122.55
C.122
D.105
【答案】D
【解析】購(gòu)入工程物資建造不動(dòng)產(chǎn),增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不計(jì)入成本。甲企業(yè)購(gòu)入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。
2.根據(jù)資料(1),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)建造車庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:在建工程 35.1
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20
貸:庫(kù)存商品 20
B.借:在建工程 20
貸:庫(kù)存商品 20
C.借:在建工程 23.4
貸:庫(kù)存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3.4
D.借:在建工程 25.1
貸:庫(kù)存商品 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.1
【答案】B
【解析】建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥,增值稅無(wú)需視同銷售。
3.根據(jù)資料(2),下列各項(xiàng)中,關(guān)于該車庫(kù)2017年的有關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.入賬價(jià)值為194萬(wàn)元
B.當(dāng)年計(jì)提折舊5.05萬(wàn)元
C.當(dāng)年計(jì)提折舊4.8萬(wàn)元
D.年末賬面價(jià)值為198.95萬(wàn)元
【答案】AC
【解析】車庫(kù)的入賬價(jià)值=100+5+30+39+20=194(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元,采用直線法計(jì)提折舊,所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬(wàn)元),車庫(kù)6月份完工,所以從7月份開始計(jì)提折舊,2017年計(jì)提折舊月份是6個(gè)月,所以2017年計(jì)提折舊=9.6÷2=4.8(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確;車庫(kù)年末賬面價(jià)值=194-4.8=189.2萬(wàn)元,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.根據(jù)資料(1)至(3),下列各項(xiàng)中,甲企業(yè)2019年將該車庫(kù)整體出租的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn):
借:投資性房地產(chǎn) 194
累計(jì)折舊 19.2
貸:固定資產(chǎn) 194
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 19.2
B.確認(rèn)投資性房地產(chǎn):
借:投資性房地產(chǎn) 180
累計(jì)折舊 19.2
貸:固定資產(chǎn) 194
其他綜合收益 5.2
C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)每月租金收入:
借:銀行存款 5
貸:其他業(yè)務(wù)收入 5
D.計(jì)提投資性房地產(chǎn)每月折舊額:
借:其他業(yè)務(wù)成本 0.8
貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 0.8
【答案】BC
【解析】采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日按照公允價(jià)值入賬,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)B正確;采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
5.根據(jù)資料(1)至(4),2019年12月31日甲企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額是( )萬(wàn)元。
A.194
B.180
C.204
D.190
【答案】D
【解析】投資性房地產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量,所以資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目年末余額為190萬(wàn)元,選項(xiàng)D正確。
最后預(yù)祝各位考生2017初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!
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