直擊2016企業(yè)所得稅匯算清繳

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊肖艷2017-02-17 16:01:52

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　【東奧小編】在嶄新的2017，我們勇往直前、頑強(qiáng)奮戰(zhàn)。在中級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考路上，我們站在“巨人的肩膀”（東奧名師）眺望知識(shí)的海洋。漫漫考證路上，你是否有過(guò)疑慮，所學(xué)理論與實(shí)戰(zhàn)的距離到底有多遠(yuǎn)？今天，我們告訴您，理論和實(shí)踐可以并駕齊驅(qū)！

　　職稱是我們會(huì)計(jì)理論水平的證明，實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)才是我們升職加薪的秘籍，財(cái)務(wù)人就是要做理論與實(shí)踐并駕齊驅(qū)的牛人!中級(jí)職稱備考路上，讓我們稍稍駐足，來(lái)接受一場(chǎng)實(shí)戰(zhàn)的洗禮！

　　2017年第一場(chǎng)稅戰(zhàn)，匯算清繳已經(jīng)拉開(kāi)帷幕!回顧2016年，稅改歷程上重要的一年，新政落地，高潮迭起。全面營(yíng)改增、金稅三期，新會(huì)計(jì)核算，您都了如執(zhí)掌了嗎?匯算清繳的“重頭戲”你是否胸有成竹了呢?

　　財(cái)稅大咖都說(shuō)匯算清繳要分三步走，下面小編就來(lái)給大家說(shuō)說(shuō)是哪三步?

　　第一步：了解新政，心中有數(shù)

　　以下為影響今年所得稅匯算清繳的新政策，拿走不謝!

　　1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍擴(kuò)大

　　2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件放寬

　　3.公益股權(quán)捐贈(zèng)扣除辦法明確

　　4.預(yù)付卡按實(shí)際支出稅前扣除

　　5.股權(quán)激勵(lì)行權(quán)可以遞延納稅

　　6.存款保險(xiǎn)保費(fèi)可以稅前扣除

　　7.企業(yè)職工因公出差的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除

　　8.企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)移送他人，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入

　　第二步：稅前扣除，抽絲剝繭

　　10項(xiàng)扣除標(biāo)準(zhǔn)：

　　一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　2.對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)法人企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

　　3.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

　　二、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2.企業(yè)應(yīng)于每月15日前，按照上月份全部職工工資總額2%，向工會(huì)撥交當(dāng)月份的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)在收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，應(yīng)向交款單位行政開(kāi)具“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)”，稅務(wù)部門(mén)據(jù)此在企業(yè)所得稅前扣除。

　　三、職工福利費(fèi)

　　1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2.超過(guò)14%的部分，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)所得稅調(diào)增項(xiàng)目計(jì)入“遞延稅款——遞延所得稅負(fù)債”貸方，在次年匯算清繳時(shí)作為扣繳企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)，在報(bào)表上則反映為“遞延稅款貸項(xiàng)”。

　　四、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　2.(財(cái)稅〔2012〕48號(hào))規(guī)定：對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3.(財(cái)稅〔2012〕48號(hào))規(guī)定：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　六、捐贈(zèng)支出

　　1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2.非公益性捐贈(zèng)不得扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

　　七、職工工資

　　1.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

　　八、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

　　(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除。

　　九、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項(xiàng)所稱研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　十、手續(xù)費(fèi)和傭金支出

　　1.(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))規(guī)定：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù))計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%(含本數(shù))計(jì)算限額。

　　2.(財(cái)稅〔2009〕29號(hào))規(guī)定：其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%(含本數(shù))計(jì)算限額。

　　第三步：選擇東奧，保駕護(hù)航

　　東奧實(shí)務(wù)學(xué)院直播頻道，與您相約，直擊2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳!

　　這里有最新的涉稅政策解讀，有企稅細(xì)節(jié)解剖與應(yīng)用，有最真切的互動(dòng)交流，有最實(shí)用的實(shí)務(wù)指導(dǎo)!

　　2017年02月25日，匯算清繳直播，與您不見(jiàn)不散!

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