2017中級會計職稱考試會計實務(wù)高頻考點：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)
【東奧小編】2017年中級職稱備考的征程已經(jīng)開啟，備考之路是漫長的，要抓住一點一滴的時間，我們一起來學(xué)習(xí)2017中級職稱《中級會計實務(wù)》重要考點。
所得稅概述
會計利潤：是根據(jù)會計準則的要求，采用一定的會計程序與方法確定的所得稅前利潤總額，其目的是向財務(wù)報告使用者提供關(guān)于企業(yè)經(jīng)營成果的會計信息，為其決策提供相關(guān)、可靠的依據(jù)。
應(yīng)納稅所得稅額：是根據(jù)所得稅稅法的要求，以一定期間應(yīng)稅收入扣減準予扣除的項目后計算的應(yīng)稅所得，其目的是為企業(yè)進行納稅申報和國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的經(jīng)營所得提供依據(jù)。
企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前年度虧損
或者：
應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
（一）不征稅收入
不征稅收入包括：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
（二）免稅收入
1. 國債利息收入
2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所“有實際聯(lián)系”的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
（三）稅前扣除項目
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
1. 成本：是指企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的成本。
2. 費用：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已計入成本的有關(guān)費用除外。
預(yù)祝大家2017年中級會計職稱考試輕松過關(guān)！
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