2017注會預(yù)習(xí)《審計》知識點:了解銷售交易的內(nèi)部控制




2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始,新教材還沒出,現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)知識點最好的階段,東奧小編為大家整理了CPA預(yù)習(xí)階段《審計》重點知識點,幫助大家提前預(yù)熱,打好基礎(chǔ)。
【知識點】了解銷售交易的內(nèi)部控制
(一)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離(預(yù)防性控制)
1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。
(二)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批
對于授權(quán)審批問題,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序:
(1)在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批;
(2)非經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物;
(3)銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批;
(4)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。
(三)充分的憑證和記錄
1.企業(yè)在收到客戶訂購單后,就立即編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單,分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等,在這種制度下,只要定期清點銷售單和銷售發(fā)票,漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生(預(yù)防漏開賬單)。
2.企業(yè)只在發(fā)貨以后才開具賬單,如果沒有其他控制措施,這種制度下漏開賬單的情況就很可能會發(fā)生(存在漏開賬單的可能)。
(四)憑證的預(yù)先編號
1.對憑證預(yù)先進行編號,旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬,也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。當(dāng)然,如果對憑證的編號不作清點,預(yù)先編號就會失去其控制意義。
2.由收款員對每筆銷售開具賬單后,將發(fā)運憑證按順序歸檔,而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號,并調(diào)查憑證缺號的原因,就是實施這項控制的一種方法。
(五)按月寄出對賬單
1.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。
2.為了使這項控制更加有效,最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項,指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理,然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。
(六)內(nèi)部核查程序
由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄,是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項控制措施。
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