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2017注會預(yù)習(xí)《審計》知識點:了解銷售交易的內(nèi)部控制

來源:東奧會計在線責(zé)編:高源2017-02-23 07:00:12
報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

  2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始,新教材還沒出,現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)知識點最好的階段,東奧小編為大家整理了CPA預(yù)習(xí)階段《審計》重點知識點,幫助大家提前預(yù)熱,打好基礎(chǔ)。

  【知識點】了解銷售交易的內(nèi)部控制

  (一)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離(預(yù)防性控制)

  1.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無意的錯誤。

  (二)恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

  對于授權(quán)審批問題,注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序:

  (1)在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批;

  (2)非經(jīng)正當(dāng)審批,不得發(fā)出貨物;

  (3)銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批;

  (4)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。

  (三)充分的憑證和記錄

  1.企業(yè)在收到客戶訂購單后,就立即編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單,分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具賬單和銷售發(fā)票等,在這種制度下,只要定期清點銷售單和銷售發(fā)票,漏開賬單的情形幾乎就不太會發(fā)生(預(yù)防漏開賬單)。

  2.企業(yè)只在發(fā)貨以后才開具賬單,如果沒有其他控制措施,這種制度下漏開賬單的情況就很可能會發(fā)生(存在漏開賬單的可能)。

  (四)憑證的預(yù)先編號

  1.對憑證預(yù)先進行編號,旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具賬單或登記入賬,也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。當(dāng)然,如果對憑證的編號不作清點,預(yù)先編號就會失去其控制意義。

  2.由收款員對每筆銷售開具賬單后,將發(fā)運憑證按順序歸檔,而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號,并調(diào)查憑證缺號的原因,就是實施這項控制的一種方法。

  (五)按月寄出對賬單

  1.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單,能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時反饋有關(guān)信息。

  2.為了使這項控制更加有效,最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對不符的賬項,指定一位既不掌管貨幣資金也不記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款賬目的主管人員處理,然后由獨立人員按月編制對賬情況匯總報告并交管理層審閱。

  (六)內(nèi)部核查程序

  由內(nèi)部審計人員或其他獨立人員核查銷售交易的處理和記錄,是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項控制措施。

  “忙碌”其實是“努力”的代名詞。心里有斗志的人,才會逼著自己去忙、去打拼、去付出,以改變生活和命運。當(dāng)你全心投入,不辭辛苦,在努力中甚至忘記時間的流逝,時間離開時,就會悄悄給你留下禮物。2017希望大家CPA考試順利過關(guān)!

  


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