2017年高級會計師考試案例分析（2.23）

來源：東奧會計在線責(zé)編：2017-02-23 13:29:21

　　東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2017年高級會計師考試案例分析。

　　【案例分析】

　　根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，在境內(nèi)外同時上市的乙公司于2013年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會議，部署實施企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：

　　董事長：為了制定長遠的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，在董事會下設(shè)立戰(zhàn)略委員會，負責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的管理工作。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學(xué)論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經(jīng)董事會批準實施。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案一經(jīng)批準，不得變更。

　　總經(jīng)理：為全面推進內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，需要成立專門的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，建議由董事長任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，本人擔(dān)任副組長。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)內(nèi)控辦公室，內(nèi)控辦公室負責(zé)辦理內(nèi)部控制的日常工作以及定期向公司審計委員會報告內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。審計委員會隸屬公司董事會，負責(zé)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查，受理有關(guān)員工投訴，督促管理層及時改正內(nèi)控不足。審計委員會負責(zé)人及其成員只需具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　人力資源總監(jiān)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作，按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同。

　　內(nèi)部審計總監(jiān)：董事會授權(quán)內(nèi)審部門負責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況進行全面評價。建議聘請具有期貨資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部控制評價進行審計。

　　要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析判斷乙公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。

　　(本文內(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有轉(zhuǎn)載請注明出處)

　　【答案】

　　1.第(1)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處一：最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經(jīng)董事會批準實施存在不當(dāng)。

　　理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東(大)會批準實施。

　　不當(dāng)之處二：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案一經(jīng)批準，不得變更存在不當(dāng)。

　　理由：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案一經(jīng)批準，不得隨意變更，由于經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)進步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.第(2)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：審計委員會負責(zé)人及其成員只需具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力存在不當(dāng)。

　　理由：審計委員會負責(zé)人及其成員除具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力外，還必須具備相應(yīng)的獨立性。

　　3.第(3)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作，按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同存在不當(dāng)。

　　理由：對考核不能勝任崗位要求的員工，應(yīng)當(dāng)及時暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);仍不能滿足崗位職責(zé)要求的，才應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序解除勞動合同。

　　4.第(4)項內(nèi)容存在不當(dāng)之處。

　　不當(dāng)之處：建議聘請具有期貨資質(zhì)的會計師事務(wù)所對企業(yè)的內(nèi)部控制評價進行審計。

　　理由：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而是對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。

　　社會上要想分出層次，辦法只有一個——競爭。我們必須努力，否則就會被壓在最底層。衷心的希望大家都能順利通過高級會計師考試，為自己的資歷加分!

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