2017初級會計職稱《經濟法基礎》增值稅法律制度（2017年重大調整）（55）
距離初級會計職稱考試僅剩不足80天時間，在這非常關鍵的備考階段，東奧小編為大家匯總了初級會計考試科目各章節(jié)的知識點講解，希望能夠給大家的復習帶來幫助，本篇為《經濟法基礎》增值稅法律制度章節(jié)考點的講解。
增值稅法律制度(2017年重大調整)
交不交增值稅?
1.征稅范圍的基本規(guī)定
2.混合銷售和兼營
【解釋】自2012年1月1日起，我國開始進行“營業(yè)稅改征增值稅”的改革，至2016年5月1日，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點。至此，營業(yè)稅全部改征增值稅，營業(yè)稅成為我國稅收制度發(fā)展史的組成部分，流通環(huán)節(jié)由增值稅全覆蓋。目前，增值稅的征稅范圍概圖如下：
征稅范圍——銷售貨物(★★★)
1.銷售貨物，是指在中國境內有償轉讓貨物的所有權。
【提示1】貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
【提示2】有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
2.視同銷售貨物
(1)代銷業(yè)務
?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷;
?、阡N售代銷貨物。
【相關鏈接】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
(2)貨物移送
設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外。
(3)自產、委托加工、購進貨物的特殊處置
?、賹⒆援a、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
?、趯⒆援a、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶;
?、蹖⒆援a、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者;
?、軐⒆援a、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人。
【提示1】(1)購進的貨物用于“投分送”，視同銷售貨物;
(2)購進貨物用于“集體福利或者個人消費”的，不視同銷售貨物，不需要計算增值稅，對應的進項稅額也不得抵扣。
【提示2】納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外)，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物移送的當天。
【提示3】視同銷售貨物的行為一般不以資金形式反映出來，因而會出現無直接銷售額的情況，主管稅務機關有權核定其銷售額。
【案例1】甲企業(yè)(一般納稅人)7月份決定將自產的糕點作為職工福利發(fā)放，8月份實際發(fā)放：
(1)應視同銷售貨物;
(2)甲企業(yè)應在8月份就上述業(yè)務計算增值稅(核定銷售額進行計算);
(3)由于甲企業(yè)上述業(yè)務產生增值稅銷項稅額，則制作該批糕點耗費的原材料所負擔的進項稅額可以依法抵扣。
【案例2】甲企業(yè)(一般納稅人)將購進的糕點作為職工福利發(fā)放：
(1)不視同銷售貨物，不需要計算增值稅;
(2)由于甲企業(yè)上述業(yè)務不產生增值稅銷項稅額，因此，購進該批糕點即使取得了增值稅專用發(fā)票，亦不得抵扣進項稅額。
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