2017初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度（2017年重大調(diào)整）（55）
距離初級會計(jì)職稱考試僅剩不足80天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為大家匯總了初級會計(jì)考試科目各章節(jié)的知識點(diǎn)講解，希望能夠給大家的復(fù)習(xí)帶來幫助，本篇為《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅法律制度章節(jié)考點(diǎn)的講解。
增值稅法律制度(2017年重大調(diào)整)
交不交增值稅?
1.征稅范圍的基本規(guī)定
2.混合銷售和兼營
【解釋】自2012年1月1日起，我國開始進(jìn)行“營業(yè)稅改征增值稅”的改革，至2016年5月1日，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，營業(yè)稅全部改征增值稅，營業(yè)稅成為我國稅收制度發(fā)展史的組成部分，流通環(huán)節(jié)由增值稅全覆蓋。目前，增值稅的征稅范圍概圖如下：
征稅范圍——銷售貨物(★★★)
1.銷售貨物，是指在中國境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
【提示1】貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
【提示2】有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。
2.視同銷售貨物
(1)代銷業(yè)務(wù)
?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷;
②銷售代銷貨物。
【相關(guān)鏈接】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
(2)貨物移送
設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
(3)自產(chǎn)、委托加工、購進(jìn)貨物的特殊處置
①將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi);
?、趯⒆援a(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶;
③將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
④將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人。
【提示1】(1)購進(jìn)的貨物用于“投分送”，視同銷售貨物;
(2)購進(jìn)貨物用于“集體福利或者個人消費(fèi)”的，不視同銷售貨物，不需要計(jì)算增值稅，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。
【提示2】納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當(dāng)天。
【提示3】視同銷售貨物的行為一般不以資金形式反映出來，因而會出現(xiàn)無直接銷售額的情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額。
【案例1】甲企業(yè)(一般納稅人)7月份決定將自產(chǎn)的糕點(diǎn)作為職工福利發(fā)放，8月份實(shí)際發(fā)放：
(1)應(yīng)視同銷售貨物;
(2)甲企業(yè)應(yīng)在8月份就上述業(yè)務(wù)計(jì)算增值稅(核定銷售額進(jìn)行計(jì)算);
(3)由于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，則制作該批糕點(diǎn)耗費(fèi)的原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。
【案例2】甲企業(yè)(一般納稅人)將購進(jìn)的糕點(diǎn)作為職工福利發(fā)放：
(1)不視同銷售貨物，不需要計(jì)算增值稅;
(2)由于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅額，因此，購進(jìn)該批糕點(diǎn)即使取得了增值稅專用發(fā)票，亦不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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