2017稅務師《財務與會計》考點：其他稅費
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其他稅費
其他稅費的具體核算如下
1.企業(yè)按規(guī)定應交的城市維護建設稅
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應交稅費——應交城建稅
2.企業(yè)按規(guī)定應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅
借：管理費用
貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅
【例題·單選題】按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是( )
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.礦產(chǎn)資源補償費
D.教育費附加
【答案】D
【解析】選項A、選項B和C，均通過“管理費用”科目核算。
3.企業(yè)按規(guī)定計算應代扣代交的職工個人所得稅
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費——應交個人所得稅
4.企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費
借：營業(yè)稅金及附加、管理費用
貸：應交稅費——應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費
5.企業(yè)交納的印花稅
借：管理費用
貸：銀行存款
企業(yè)按規(guī)定交納的耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
企業(yè)購置應稅車輛，按規(guī)定交納的車輛購置稅，以及購置的減稅、免稅車輛改制后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應補交的車輛購置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
6.企業(yè)應交所得稅的賬務處理，參見第十七章
【例題·多選題】下列各項稅金中，應計入相關資產(chǎn)成本的有( )。
A.一般納稅企業(yè)因購進原材料而支付的增值稅
B.由受托方代扣代繳的委托加工收回后直接用于對外銷售(不高于受托方計稅價)的商品負擔的消費稅
C.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅
D.進口商品支付的關稅
E.一般納稅企業(yè)因購進生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅
【答案】BCD
【解析】選項A和E應作為進項稅額抵扣，不計入資產(chǎn)成本。
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