2017注會(huì)預(yù)習(xí)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序




2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始,新教材還沒出,現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的黃金階段,希望大家擼起袖子好好干,下面是東奧小編為大家整理了CPA預(yù)習(xí)階段《審計(jì)》重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn),幫助大家提前預(yù)熱,輕松過關(guān)。
【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序
1.獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表。
2.根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況,執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序
3.函證應(yīng)付賬款。一般情況下,并非必須函證應(yīng)付賬款,這是因?yàn)楹C不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款,況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高,某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大,則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。
進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大、甚至為零,但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人,作為函證對(duì)象。函證最好采用積極函證方式,并具體說明應(yīng)付金額。
如果存在未回函的重大項(xiàng)目,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序。比如,可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,核實(shí)其是否已支付,同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料,核實(shí)應(yīng)付賬款的真實(shí)性。
4.檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間,是否存在未入賬的應(yīng)付賬款:
(1)檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證,如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單等,查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款,確認(rèn)應(yīng)付賬款期末余額的完整性;
(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,關(guān)注其購貨發(fā)票的日期,確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理;
(3)獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單,并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié),查找有無未入賬的應(yīng)付賬款,確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性;
(4)針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目,檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證,詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員,查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款;
(5)結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料(驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單),檢查是否有大額貨到單未到的情況,確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過這些審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)某些未入賬的應(yīng)付賬款,應(yīng)將有關(guān)情況詳細(xì)記入審計(jì)工作底稿,并根據(jù)其重要性確定是否需建議被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。
如果想在CPA備考的道路上成就自己的夢想,必須要實(shí)實(shí)在在付出努力去拼搏,而這,沒點(diǎn)不畏苦累、迎難而上的勁頭是不行的。而你最終變成什么樣的人,很大程度上取決于你在辛苦和困境里,是選擇迎風(fēng)奔跑,還是轉(zhuǎn)身逃跑。希望大家在自己的注會(huì)備考路上能夠迎難而上,獲得滿意的成績!
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