2017初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》費(fèi)用—營業(yè)成本（56）
(3)期末，將主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤：
借：本年利潤 6 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 6 000
【舉例】2017年3月2日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為30 000元，增值稅稅額為5 100元，款項(xiàng)尚未收到;這批商品的成本為20 000元。乙公司收到商品后，經(jīng)過驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)，該批商品外觀存在一定的瑕疵，但基本上不影響使用，因此，乙公司要求甲公司在價(jià)格上(含增值稅稅額)給予一定的折讓，折讓率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已經(jīng)確認(rèn)收入，與銷售折讓有關(guān)的增值稅稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)允許扣減。
【答案】
(1)2016年3月2日銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 35 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5 100
借：主營業(yè)務(wù)成本 20 000
貸：庫存商品 20 000
(2)2017年發(fā)生銷售折讓時(shí)：
計(jì)算折讓的收入金額：30 000×10%=3 000(元)
折讓的增值稅稅額：3 000×17%=510(元)
合計(jì)沖減應(yīng)收賬款金額：3 000+510=3 510(元)
借：主營業(yè)務(wù)收入 3 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510
貸：應(yīng)收賬款 3 510
(3)2017年收到款項(xiàng)時(shí)：
收到金額：35 100-3 510=31 590(元)
借：銀行存款 31 590
貸：應(yīng)收賬款 31 590
二、其他業(yè)務(wù)成本
其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也構(gòu)成其他業(yè)務(wù)成本。
基本賬務(wù)處理：
借：其他業(yè)務(wù)成本
貸：原材料
周轉(zhuǎn)材料
累計(jì)折舊
累計(jì)攤銷
應(yīng)付職工薪酬
銀行存款等
期末，本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
【舉例】2017年5月2日，某公司銷售一批原材料，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為10 000元，增值稅稅額為1 700元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批原材料的實(shí)際成本為7 000元。該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
【答案】
(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：
借：銀行存款 11 700
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1 700
借：其他業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：原材料 7 000
(2)期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤：
借：本年利潤 7 000
貸：其他業(yè)務(wù)成本 7 000
【舉例】2017年1月1日，甲公司將自行開發(fā)完成的非專利技術(shù)出租給另一家公司，該非專利技術(shù)成本為240 000元，雙方約定的租賃期限為10年，甲公司每月應(yīng)攤銷2 000(240 000÷10÷12)元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：
【答案】
(1)每月攤銷時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000
貸：累計(jì)攤銷 2 000
(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤：
借：本年利潤 24 000(2000×12)
貸：其他業(yè)務(wù)成本 24 000
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