2017稅務師《財務與會計》考點：應付職工薪酬的核算

來源：東奧會計在線責編：文博2017-03-02 09:45:53

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應付職工薪酬的核算

　　(一)科目設置

　　應付職工薪酬

　　(二)會計處理

　　1.短期薪酬

　　(1)貨幣性短期薪酬

　　借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

　　制造費用(車間管理人員)

　　管理費用(行政管理人員)

　　銷售費用(銷售人員)

　　在建工程(基建人員)

　　研發(fā)支出(研發(fā)人員)

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　——職工福利

　　——社會保險費

　　——住房公積金

　　——工會經(jīng)費

　　——職工教育經(jīng)費等

　　【例13-11】華豐公司2016年4月應付工資總額100 000元。其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資40 000元;生產(chǎn)部門管理人員工資15 000元，管理部門管理人員工資21 000元;銷售部門人員工資10 000元;建造廠房人員工資6 000元;內部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資8 000元。該企業(yè)發(fā)生職工福利費2 000元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員福利費800元;生產(chǎn)部門管理人員福利費300元，管理部門管理人員福利費420元;銷售部門人員福利費200元;建造廠房人員福利費120元;內部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員福利費160元。

　　4月30日，公司按照職工工資總額的10%和10%分別計提醫(yī)療保險費和住房公積金。公司分別按照職工工資總額的2%和2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。另外，應由企業(yè)代扣代繳職工個人應負擔的住房公積金。為10 000元，個人所得稅為1 500元。假定該公司的存貨管理系統(tǒng)已經(jīng)處于開發(fā)階段，并符合資本化標準。公司當月發(fā)生的職工薪酬費用已在下月初支付。

　　華豐公司2016年4月確認應付職工薪酬時應作如下會計處理：

　?、俟べY分配進成本、費用時：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　15 000

　　管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　21 000

　　銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　10 000

　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　研發(fā)支出—資本化支出　　　　　　　　　　　 8 000

　　貸：應付職工薪酬——工資　　　　　　　　　　 100 000

　?、诎l(fā)放職工福利費時：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

　　制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300