2017注會預(yù)習《戰(zhàn)略》知識點：內(nèi)部控制的要素

來源：東奧會計在線責編：高源2017-03-02 08:11:56

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　　2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始，新教材還沒出，現(xiàn)在正是預(yù)習知識點的黃金階段，希望大家擼起袖子好好干，下面是東奧小編為大家整理了CPA預(yù)習階段《戰(zhàn)略》重點知識點，幫助大家提前預(yù)熱，輕松過關(guān)。

　　【知識點】內(nèi)部控制的要素

　　一、控制環(huán)境

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制環(huán)境要素的要求為：控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，直接影響企業(yè)員工的控制意識?？刂骗h(huán)境提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和構(gòu)架，是其他四要素的基礎(chǔ)。控制環(huán)境包括員工的誠信度、職業(yè)道德和才能;管理哲學(xué)和經(jīng)營風格;權(quán)責分配方法、人事政策;董事會的經(jīng)營重點和目標等。

　　二、風險評估

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于風險評估要素的要求為：每個企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評估的風險。風險評估的前提是使經(jīng)營目標在不同層次上相互銜接，保持一致。風險評估指識別、分析相關(guān)風險以實現(xiàn)既定目標，從而形成風險管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟、產(chǎn)業(yè)、法規(guī)和經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，需要確立一套機制來識別和應(yīng)對由這些變化帶來的風險。

　　三、控制活動

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于控制活動要素的要求為：控制活動指那些有助于管理層決策順利實施的政策和程序。控制行為有助于確保實施必要的措施以管理風險，實現(xiàn)經(jīng)營目標?？刂菩袨轶w現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中。

　　四、信息與溝通

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于信息與溝通要素的要求為：公允的信息必須被確認、捕獲并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責。信息系統(tǒng)產(chǎn)出涵蓋經(jīng)營、財務(wù)和遵循性信息的報告，以助于經(jīng)營和控制企業(yè)。信息系統(tǒng)不僅處理內(nèi)部產(chǎn)生的信息，還包括與企業(yè)經(jīng)營決策和對外報告相關(guān)的外部事件、行為和條件等。

　　五、監(jiān)控

　　COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求為：內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程?？梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨立評估或兩者的結(jié)合來實現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責的行為。

　　如果想在CPA考試的道路上成就自己的夢想，必須要實實在在付出努力去拼搏，而這，沒點不畏苦累、迎難而上的勁頭是不行的。而你最終變成什么樣的人，很大程度上取決于你在辛苦和困境里，是選擇迎風奔跑，還是轉(zhuǎn)身逃跑。希望大家在自己的注會備考路上能夠迎難而上，獲得滿意的成績!

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