2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始，新教材還沒出，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)知識點的黃金階段，希望大家擼起袖子好好干，下面是東奧小編為大家整理了CPA預(yù)習(xí)階段《審計》重點知識點，幫助大家提前預(yù)熱，輕松過關(guān)。

　　【知識點】存貨監(jiān)盤計劃

　　1.制定存貨監(jiān)盤計劃的基本要求

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位管理層制定的存貨盤點程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排。

　　2.制定存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項

　　在編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師需要考慮以下事項：

　　(1)與存貨相關(guān)的重大錯報風(fēng)險。

　　(2)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)。

　　(3)對存貨盤點是否制定了適當(dāng)?shù)某绦颍⑾逻_(dá)了正確的指令。

　　注冊會計師在復(fù)核或與管理層討論其存貨盤點程序時，應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素，以評價其能否合理地確定存貨的數(shù)量和狀況：盤點的時間安排;存貨盤點范圍和場所的確定;盤點人員的分工及勝任能力;盤點前的會議及任務(wù)布置;存貨的整理和排列，對毀損、陳舊、過時、殘次及所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨的區(qū)分;存貨的計量工具和計量方法;在產(chǎn)品完工程度的確定方法;存放在外單位的存貨的盤點安排;存貨收發(fā)截止的控制;盤點期間存貨移動的控制;盤點表單的設(shè)計、使用與控制;盤點結(jié)果的匯總以及盤盈或盤虧的分析、調(diào)查與處理。

　　注意：

　　如果認(rèn)為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整。

　　(4)存貨盤點的時間安排。如果存貨盤點在財務(wù)報表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊會計師除實施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計程序外，還應(yīng)當(dāng)實施其他審計程序，以獲取審計證據(jù)，確定存貨盤點日與財務(wù)報表日之間的存貨變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>

　　(5)被審計單位是否一貫采用永續(xù)盤存制。

　　(6)存貨的存放地點(包括不同存放地點的存貨的重要性和重大錯報風(fēng)險)，以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點。

　　如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性。

　　(7)是否需要專家協(xié)助。

　　3.存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容

　　存貨監(jiān)盤計劃應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：

　　(1)存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排。存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

　　存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。

　　存貨監(jiān)盤的時間，包括實地察看盤點現(xiàn)場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應(yīng)當(dāng)與被審計單位實施存貨盤點的時間相協(xié)調(diào)。

　　(2)存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項。存貨監(jiān)盤的要點主要包括注冊會計師實施存貨監(jiān)盤程序的方法、步驟，各個環(huán)節(jié)應(yīng)注意的問題以及所要解決的問題。注冊會計師需要重點關(guān)注的事項包括盤點期間的存貨移動、存貨的狀況、存貨的截止確認(rèn)、存貨的各個存放地點及金額等。

　　(3)參加存貨監(jiān)盤人員的分工

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責(zé)和具體分工情況，并加強(qiáng)督導(dǎo)。

　　(4)檢查存貨的范圍

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍。在實施觀察程序后，如果認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計良好且得到有效實施、存貨盤點組織良好，可以相應(yīng)縮小實施檢查程序的范圍。

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