初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路（68）
距離初級會計考試僅剩下不足70天時間，在這非常關鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟法基礎》企業(yè)所得稅應納稅額計算的基本思路的講解，希望能為大家的復習帶來幫助。
應納稅額
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;
(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率;
(3)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%稅率;
(4)在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，就其來源于中國境內的所得，減按10%稅率。
減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。
【例題?單選題】甲公司2015年度企業(yè)所得稅應納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當年企業(yè)所得稅應納稅額的下列計算列式中正確的是( )
A.1000×25%-10-20=220(萬元)
B.1000×25%-10=240(萬元)
C.1000×25%=250(萬元)
D.1000×25%-20=230(萬元)
【答案】A
應納稅所得額
1.直接法
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損
【提示】在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應當依照稅法規(guī)定計算。
2.間接法
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
(1)納稅調整增加額
?、僭谟嬎銜嬂麧檿r已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項目金額;
?、谠谟嬎銜嬂麧檿r已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標準部分的金額;
?、畚从嫽蛘呱儆嫷膽愂找?。
(2)納稅調整減少額
①允許加計扣除的費用;
?、跍p稅或者免稅收益;
?、蹚浹a以前年度(5年內)未彌補的虧損額。
納稅申報
1.企業(yè)所得稅按月或者按季預繳，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
2.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
最后預祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關!
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