初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路（68）
距離初級會計(jì)考試僅剩下不足70天時(shí)間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基本思路的講解，希望能為大家的復(fù)習(xí)帶來幫助。
應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(1)企業(yè)所得稅的基本稅率為25%;
(2)符合規(guī)定的小型微利企業(yè)，減按20%稅率;
(3)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%稅率;
(4)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，就其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%稅率。
減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
【例題?單選題】甲公司2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計(jì)算列式中正確的是( )
A.1000×25%-10-20=220(萬元)
B.1000×25%-10=240(萬元)
C.1000×25%=250(萬元)
D.1000×25%-20=230(萬元)
【答案】A
應(yīng)納稅所得額
1.直接法
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
【提示】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定計(jì)算。
2.間接法
應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
(1)納稅調(diào)整增加額
?、僭谟?jì)算會計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目金額;
②在計(jì)算會計(jì)利潤時(shí)已經(jīng)扣除，但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額;
?、畚从?jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。
(2)納稅調(diào)整減少額
?、僭试S加計(jì)扣除的費(fèi)用;
?、跍p稅或者免稅收益;
?、蹚浹a(bǔ)以前年度(5年內(nèi))未彌補(bǔ)的虧損額。
納稅申報(bào)
1.企業(yè)所得稅按月或者按季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
最后預(yù)祝各位考生2017年初級會計(jì)職稱考試輕松過關(guān)!
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